【例題2】

　　某公司2003年制定了內(nèi)部控制度，其要點(diǎn)如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總理審批;(2) 為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項(xiàng)資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的管理，由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費(fèi)用預(yù)算，在實(shí)際執(zhí)行中各成本費(fèi)用業(yè)務(wù)也需要其審批，超過預(yù)算的成本費(fèi)用經(jīng)其批準(zhǔn)后，會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當(dāng)之處。

　　【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理同一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務(wù)分離的原則。

　　(三)、會計機(jī)構(gòu)和會計人員的職權(quán)

　　1、對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　2、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)務(wù)、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報旨，請求查明原因，做出處理。

　　【解釋】考生注意如果會計人員有權(quán)自行處理的，應(yīng)首先自行處理;只有無權(quán)處理時，才向單位負(fù)責(zé)人報告。

　　三、政府會計監(jiān)督

　　1、會計工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體

　　縣級以上人民政府財政部門為“各單位 ”會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處罰。

　　【解釋】本考點(diǎn)曾在2001年、2003年的綜合題中出現(xiàn)，財政部門有權(quán)對“各單位 ”(上市公司、中外合資經(jīng)營企業(yè)等)的會計工作中行使監(jiān)督權(quán)

　　【例題】根據(jù)《會計法 》的規(guī)定，( )為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處罰

　　A、以上人民政府稅務(wù)部門

　　B、級以上人民政府審計部門

　　C、級以上人民政府工商部門

　　D、級以上人民政府財政部門

　　【答案】D

　　2、會計工作監(jiān)督的監(jiān)督對象

　　財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個人實(shí)施行政處罰

　　3、財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的內(nèi)容

　　(1) 是否依法設(shè)置會計賬簿

　　(2) 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整

　　(3) 會計核算是否符合《會計法 》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

　　(4) 從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格

　　三、政府會計監(jiān)督

　　四、社會會計監(jiān)督(重點(diǎn)掌握)

　　1. 注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍

　　(1) 審計業(yè)務(wù)

　　① 審查企業(yè)會計報表，出具審計報告

　�、� 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告

　�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出縣伺天削報盲

　�、芊�律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)

　　注意：注冊會計師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　(2) 會計咨詢、會計服務(wù)