第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體、對(duì)象

　　1、 部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。

　　2、 部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　【例題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。 ( )(2002年)

　　【答案】×

　　二、單位內(nèi)部控制制度

　　1. 不相容職務(wù)相互分離控制(重點(diǎn))

　　不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位、職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職貢權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

　　【解釋】考生應(yīng)熟悉教材中列舉的“不相容職務(wù) ”，注意在綜合題中的應(yīng)用。

　　【例題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。下列選項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有( )2006年

　　A、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

　　B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄

　　C.、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管

　　D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

　　【答案】ABCD

　　2、授權(quán)批注制度

　　單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

　　3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行控制。

　　4、預(yù)算控制

　　5、財(cái)產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制

　　6、風(fēng)險(xiǎn)控制：包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　7、內(nèi)部報(bào)告控制

　　8、電子信息技術(shù)控制

　　【例題1】(2007年)下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法有(　)。

　　A、不相容職務(wù)相互分離控制

　　B、授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　C、預(yù)算控制

　　D、電子信息技術(shù)控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法。以上四項(xiàng)均屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法。