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掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
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現(xiàn)金預(yù)算
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編制依據(jù) |
業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算 |
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內(nèi)容 |
（1）可供使用現(xiàn)金（2）現(xiàn)金支出（3）現(xiàn)金余缺（4）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用 |
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關(guān)系公式 |
可供使用現(xiàn)金=期初余額+現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用=期末現(xiàn)金余額 |
【例題•單選題】下列預(yù)算中，不直接涉及現(xiàn)金收支的是( )。
A.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算
B.銷售預(yù)算
C.產(chǎn)品成本預(yù)算
D.直接材料預(yù)算
【答案】C
【解析】產(chǎn)品成本預(yù)算主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本，不直接涉及現(xiàn)金收支。
【例題•計(jì)算題】丁公司2014年末的長(zhǎng)期借款余額為12000萬(wàn)元，短期借款余額為零。該公司的最佳現(xiàn)金持有量為500萬(wàn)元，如果資金不足，可向銀行借款。假設(shè)：銀行要求借款的金額是100萬(wàn)元的倍數(shù)，而償還本金的金額是10萬(wàn)元的倍數(shù);新增借款發(fā)生在季度期初，償還借款本金發(fā)生在季度期末，先償還短期借款;借款利息按季度平均計(jì)提，并在季度期末償還。
丁公司編制了2015年分季度的現(xiàn)金預(yù)算，部分信息如下表所示：
丁公司2015年現(xiàn)金預(yù)算的部分信息 單位:萬(wàn)元
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季度 |
一 |
二 |
三 |
四 |
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現(xiàn)金余缺 |
-7500 |
（C） |
× |
-450 |
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長(zhǎng)期借款 |
6000 |
0 |
5000 |
0 |
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短期借款 |
2600 |
0 |
0 |
（E） |
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償還短期借款 |
0 |
1450 |
1150 |
0 |
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償還短期借款利息（年利率8%） |
52 |
（B） |
（D） |
× |
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償還長(zhǎng)期借款利息（年利率12%） |
540 |
540 |
× |
690 |
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期末現(xiàn)金余額 |
（A） |
503 |
× |
× |
注：表中“×”表示省略的數(shù)據(jù)。
要求：確定上表中英文字母代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程)。
【答案】
A=-7500+6000+2600-52-540=508(萬(wàn)元)
B=2600×8%/4=52(萬(wàn)元)
注意:本題已經(jīng)說(shuō)明了利息支付方式，所以不能默認(rèn)為是利隨本清，而是將所有短期借款利息分?jǐn)偟礁骷径�，由�?450萬(wàn)元是季末歸還的，所以本季度還是歸還原借款2600萬(wàn)元一個(gè)季度的利息，也就是與第一季度利息相同。
C-1450-52-540=503，得出C=503+540+52+1450=2545(萬(wàn)元)
D=(2600-1450)×8%/4=23(萬(wàn)元)(道理同B的計(jì)算，1150萬(wàn)元是季度末歸還的，所以本季度還是要計(jì)算利息，即要計(jì)算本季度初短期借款(2600-1450)萬(wàn)元一個(gè)季度的利息)
-450+E-690-E×8%/4≥500
得出E≥1673.47
銀行要求借款的金額是100萬(wàn)元的倍數(shù)，所以E=1700(萬(wàn)元)。
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