四、計算分析題

　　1.(2013年)甲公司為某企業(yè)集團(tuán)的-個投資中心，X是甲公司下設(shè)的-個利潤中心，相關(guān)資料如下：

　　資料-：2012年x利潤中心的營業(yè)收入為120萬元，變動成本為72萬元，該利潤中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為10萬元，不可控但應(yīng)由該利潤中心負(fù)擔(dān)的固定成本為8萬元。

　　資料二：甲公司2013年初已投資700萬元，預(yù)計可實(shí)現(xiàn)利潤98萬元，現(xiàn)有-個投資額為300萬元的投資機(jī)會，預(yù)計可獲利潤36萬元，該企業(yè)集團(tuán)要求的最低投資報酬率為10%。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料-，計算x利潤中心2012年度的部門邊際貢獻(xiàn)。

　　(2)根據(jù)資料二，計算甲公司接受新投資機(jī)會前的投資報酬率和剩余收益。

　　(3)根據(jù)資料二，計算甲公司接受新投資機(jī)會后的投資報酬率和剩余收益。

　　(4)根據(jù)(2)、(3)的計算結(jié)果從企業(yè)集團(tuán)整體利益的角度，分析甲公司是否應(yīng)接受新投資機(jī)會，并說明理由。

　　【答案】

　　(1)部門邊際貢獻(xiàn)=120-72—10-8=30(萬元)

　　(2)接受新投資機(jī)會前：

　　投資報酬率=98/700×100%=14%

　　剩余收益=98—700×10%=28(萬元)

　　(3)接受新投資機(jī)會后：

　　投資報酬率

　　=(98+36)/(700+300)×100%=13.4%

　　剩余收益

　　=(98+36)-(700+300)×10%=34(萬元)

　　(4)從企業(yè)集團(tuán)整體利益角度，甲公司應(yīng)該接受新投資機(jī)會。因為接受新投資機(jī)會后，甲公司的剩余收益增加了。

　　【思路點(diǎn)撥】

　　(1)第-問要注意指標(biāo)的口徑，部門邊際貢獻(xiàn)

　　=可控邊際貢獻(xiàn)-該中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本=(銷售收入總額-變動成本總額)-該中

　　心負(fù)責(zé)人可控固定成本-該中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本。

　　(2)第四問要求是“從企業(yè)集團(tuán)整體利益的角度”判斷，由于剩余收益指標(biāo)彌補(bǔ)了投資報酬率指標(biāo)會使局部利益與整體利益相沖突的不足的缺點(diǎn)，因此，要使用剩余收益指標(biāo)進(jìn)行判斷分析。

　　2.(2012年)A電子企業(yè)只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品。2011年甲產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量均為10000件，單位售價為300元/件，全年變動成本為1500000元，固定成本為500000元。預(yù)計2012年產(chǎn)銷量將會增加到12000件，總成本將會達(dá)到2300000元。假定單位售價與成本性態(tài)不變。

　　要求：

　　(1)計算A企業(yè)2012年下列指標(biāo)：

　�、倌繕�(biāo)利潤;②單位變動成本;③變動成本率;④固定成本。

　　(2)若目標(biāo)利潤為1750000元，計算A企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額。

　　【答案】

　　(1)①目標(biāo)利潤=12000×300-2300000=1300000(元)

　�、趩挝蛔儎映杀�=1500000/10000=150(元/件)

　�、圩儎映杀韭�=150/300×100%=50%

　�、芄潭ǔ杀�=2300000-150X12000=500000(元)

　　(2)假設(shè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額為x元，則有X×(1—50%)-500000=1750000

　　解得：X=4500000

　　3.(2012年)B公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品，乙產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本相關(guān)資料如表1所示：

　　表1乙產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本資料

　　假定B公司本月實(shí)際生產(chǎn)乙產(chǎn)品10000件，實(shí)際耗用總工時25000小時，實(shí)際應(yīng)付直接人工工資550000元。

　　要求：

　　(1)計算乙產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工資率和直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本。

　　(2)計算乙產(chǎn)品直接人丁成本差異、直接人工工資率差異和直接人工效率差異。

　　【答案】

　　(1)乙產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工資率=420000/21000=20(元/小時)

　　乙產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=20×2=40(元)

　　(2)乙產(chǎn)品直接人工成本差異=550000—40×10000=150000(元)

　　乙產(chǎn)品直接人工工資率差異=(550000/25000—20)X25000=50000(元)

　　乙產(chǎn)品直接人工效率差異=20X(25000-10000×2)=100000(元)

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