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            2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》歷年考情分析第6章

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            第 1 頁(yè):考情分析
            第 2 頁(yè):歷年考題解析

              四、綜合題

              (2013年)己公司是-家機(jī)械制造企業(yè),適用的企業(yè)所得稅率為25%,該公司要求的最低收益率為12%。為了節(jié)約成本支出,提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平,擬對(duì)正在使用的-臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下:

              資料-:新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如表6所示。

              表6己公司新舊設(shè)備資料

              金額單位:萬(wàn)元

            項(xiàng)目

            使用舊設(shè)備

            購(gòu)置新設(shè)備

            原值

            4500

            4800

            預(yù)計(jì)使用年限(年)

            10

            6

            已用年限(年)

            4

            0

            尚可使用年限(年)

            6

            6

            稅法殘值

            500

            600

            最終報(bào)廢殘值

            400

            600

            目前變現(xiàn)價(jià)值

            1900

            4800

            年折舊

            400

            700

            年付現(xiàn)成本

            2000

            1500

            年?duì)I業(yè)收入

            2800

            2800

              資料二:相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表7所示。

              表7貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)


               期限(n)

            5

            6

            (P/F,12%,13)

            0.5674

            0.5066

            (P/A,12%,n)

            3.6048

            4.1114

              要求:

              (1)計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):①稅后年?duì)I業(yè)收入;②稅后年付現(xiàn)成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價(jià)收入;⑤殘值凈收益納稅;

              (2)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo);①目前賬面價(jià)值;②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益;③資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響;④殘值報(bào)廢損失減稅。

              (3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬(wàn)元,根據(jù)上述計(jì)算結(jié)算,做出固定資產(chǎn)是否更新的決策,并說(shuō)明理由。

              【答案】

              (1)①稅后年?duì)I業(yè)收入=2800×(1—25%)=2100(萬(wàn)元)

              (2)①目前賬面價(jià)值=4500-400X4=2900(萬(wàn)元)

              ②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=2900—1900=1000(萬(wàn)元)

             、圪Y產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅額=1000x25%=250(萬(wàn)元)

             、軞堉祱(bào)廢損失減稅=(500—400)×25%=25(萬(wàn)元)

              (3)由于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值小于使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值,所以不應(yīng)該更新設(shè)備(應(yīng)該繼續(xù)使用舊設(shè)備)。

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