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四、計(jì)算分析題
(2013年)丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：
資料-：2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示：
2012年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元
資料二：2012年第二季度至2013年第-季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng)：
(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí);
(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;
(3)2012年第-季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。
資料三：2012年第二季度至2013年第-季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。
要求：
(1)根據(jù)資料-和資料二，計(jì)算2012年第二季度至2013年第-季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：
�、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;
②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;
�、墼O(shè)備租金總預(yù)算額。
(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度
至2013年第-季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：
�、俅_定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;
�、谟�(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。
【答案】
(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時(shí))
�、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額=50000×4.84=242000(元)
�、墼O(shè)備租金總預(yù)算額=194000×(1—20%)=155200(元)
(2)設(shè)備租金是約束性固定成本，是必然發(fā)生的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動(dòng)，由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)，根據(jù)成本效益分析原則，盡量減少車間管理費(fèi)。
�、佘囬g管理費(fèi)用總預(yù)算額=12000(元)
�、谏a(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額=185200—155200—12000=18000(元)
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