【考點(diǎn)七】應(yīng)收賬款信用決策
(一)功能與成本
【例題24·多選題】賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)揮的作用有( )。(2005年)
A.增加現(xiàn)金 B.減少存貨 C.促進(jìn)銷售 D.減少借款
【答案】BC
【解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的功能：增加銷售;減少存貨。
【例題25·單選題】根據(jù)營(yíng)運(yùn)資金管理理論，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是( )。(2007年)
A.機(jī)會(huì)成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本
【答案】C
【解析】應(yīng)收賬款的成本主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本，應(yīng)收賬款是別人占用本企業(yè)的資金，沒(méi)有短缺之說(shuō)。現(xiàn)金和存貨有短缺成本。
(二)應(yīng)收賬款信用政策的內(nèi)容
【例題26·單選題】在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，明確規(guī)定了信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率等內(nèi)容的是( )。
A.客戶資信程度
B.收賬政策
C.信用等級(jí)
D.信用政策
【答案】D
【解析】信用政策必須明確地規(guī)定：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。其中，信用條件由信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個(gè)要素組成。
【例題27·單選題】企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)是( )。(2008年)
A.信用標(biāo)準(zhǔn) B.收賬政策 C.信用條件 D.信用政策
【答案】A
【解析】本題考核的是信用標(biāo)準(zhǔn)的含義，從教材中雖然不能直接找到信用標(biāo)準(zhǔn)的含義，但從其建立的步驟和程序中可揭示信用標(biāo)準(zhǔn)的含義。建立信用標(biāo)準(zhǔn)包括兩個(gè)步驟的程序。第一，公司必須建立信用認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)，信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)代表公司愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額。第二，在公司既定的信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)下，公司必須決定是否批準(zhǔn)一項(xiàng)信用申請(qǐng);如果接受申請(qǐng)，需要確定申請(qǐng)人的信用額度。
【例題28·判斷題】現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶多買商品而給予的價(jià)格優(yōu)惠，每次購(gòu)買的數(shù)量越多，價(jià)格也就越便宜。( )(2001年)
【答案】×
【解析】現(xiàn)金折扣是為了促使客戶盡早付款而給予的一種優(yōu)惠。數(shù)量折扣是為了鼓勵(lì)客戶多買商品而給予的價(jià)格優(yōu)惠，每次購(gòu)買的數(shù)量越多，價(jià)格也就越便宜。
(三)信用標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)考慮的因素
【例題29·單選題】信用評(píng)價(jià)的“五C”系統(tǒng)中，條件是指( )。
A.指在短期和長(zhǎng)期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源
B.指顧客拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)條件
C.指影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件
D.指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例條件
【答案】C
【解析】所謂“五C”系統(tǒng)，是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面，即“品質(zhì)”、“能力”、“資本”、“抵押”和“條件”。本題中A指資本，B指抵押，C指條件，D指能力。
【例題30·單選題】企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)信用定量分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)是( )。
A.發(fā)展創(chuàng)新評(píng)價(jià)指標(biāo)
B.企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)
C.流動(dòng)性和債務(wù)管理指標(biāo)
D.策略計(jì)劃分析指標(biāo)
【答案】C
【解析】本題考核的是商業(yè)信用的定量分析。企業(yè)進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表開始。通常使用比率分析法評(píng)價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況。常用的指標(biāo)有：流動(dòng)性和營(yíng)運(yùn)資本比率(如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金對(duì)負(fù)債總額比率)、債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長(zhǎng)期債務(wù)對(duì)資本比率、帶息債務(wù)對(duì)資產(chǎn)總額比率，以及負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報(bào)率、總資產(chǎn)回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率)。因此選項(xiàng)C是正確的�！究键c(diǎn)八】應(yīng)收賬款信用政策決策
【例題31·判斷題】企業(yè)采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但能擴(kuò)大商品銷售額，從而給企業(yè)帶來(lái)更多的收益。( )
【答案】×
【解析】如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格，可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，因此會(huì)限制企業(yè)的銷售機(jī)會(huì)，會(huì)減少商品銷售額，從而減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。所以本題的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。
【例題32·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的是( )。
A.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息
B.客戶資信調(diào)查費(fèi)用
C.壞賬損失
D.收賬費(fèi)用
【答案】A
【解析】應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入，如投資于有價(jià)證券便會(huì)有利息收入，喪失的利息收入即是應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。
【例題33·單選題】假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年賒銷額為2000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計(jì)，則應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本為( )萬(wàn)元。(2006年)
A.250 B.200 C.15 D.12
【答案】D
【解析】應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=2000/360×45×60%×8%=12(萬(wàn)元)。
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