考點七：現金收支管理

　　☆考點精析

　　(一)現金周轉期

　　現金的周轉過程主要包括如下三個方面：

　　1.存貨周轉期，是指將原材料轉化成產成品并出售所需要的時間。

　　2.應收賬款周轉期，是指將應收賬款轉換為現金所需要的時間。

　　3.應付賬款周轉期，是指從收到尚未付款的材料開始到現金支出之間所用的時間。

　　現金周轉周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

　　所以，如果要減少現金周轉期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期;加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期;減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期，從而最終達到減少現金周轉期的目的。

　　(二)收款管理

　　1.收賬的流動時間

　　一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達到最小。收款系統(tǒng)成本包括浮動期成本，管理收款系統(tǒng)的相關費用(例如銀行手續(xù)費)及第三方處理費用或清算相關費用。在獲得資金之前，收款在途項目使企業(yè)無法利用這些資金，也會產生機會成本。

　　收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。包括下列三種類型：

　　(1)郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時間間隔;

　　(2)處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現金所花的時間;

　　(3)結算浮動期：是指通過銀行系統(tǒng)進行支票結算所需的時間。

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