4.運(yùn)營(yíng)期相關(guān)稅金的估算
在進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)中，需要估算的運(yùn)營(yíng)期相關(guān)稅金包括營(yíng)業(yè)稅金及附加和調(diào)整所得稅兩項(xiàng)因素。
(1)營(yíng)業(yè)稅金及附加的估算
營(yíng)業(yè)稅金及附加的估算，需要通盤考慮項(xiàng)目投產(chǎn)后在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等因素;盡管應(yīng)交增值稅不屬于營(yíng)業(yè)稅金的范疇，但在估算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加內(nèi)容時(shí)，還要考慮應(yīng)交增值稅因素。
(2)調(diào)整所得稅的估算
調(diào)整所得稅=息稅前利潤(rùn)×適用的企業(yè)所得稅稅率
其中：息稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加
【相關(guān)鏈接4】增值稅屬于價(jià)外稅，不屬于投入類財(cái)務(wù)可行性要素，也不需要單獨(dú)估算。但在估算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)，要考慮應(yīng)交增值稅指標(biāo)。
☆經(jīng)典例題
【例題1·單項(xiàng)選擇題】已知某投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資為2000萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)為200萬(wàn)元，開(kāi)辦費(fèi)投資為100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第3年的總營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元，同年的折舊額為200萬(wàn)元、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為40萬(wàn)元，則投產(chǎn)后第3年用于計(jì)算凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營(yíng)成本為( )萬(wàn)元。(2006年)
A.1300 B.760 C.700 D.300
【答案】B
【解析】本題的主要考核點(diǎn)是計(jì)算運(yùn)營(yíng)期凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營(yíng)成本的含義及其構(gòu)成。經(jīng)營(yíng)成本，即付現(xiàn)的營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用。
付現(xiàn)的營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用=營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用-非付現(xiàn)的營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用
=營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用-(折舊+攤銷)
=1000-200-40=760(萬(wàn)元)
注意：開(kāi)辦費(fèi)投資100萬(wàn)元是在實(shí)際發(fā)生時(shí)全額計(jì)入管理費(fèi)用。
【例題2·單項(xiàng)選擇題】已知某投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)投產(chǎn)第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)為100萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)為40萬(wàn)元;投產(chǎn)第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)為190萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)為100萬(wàn)元。則投產(chǎn)第二年新增的流動(dòng)資金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。(2007年)
A.150 B.90 C.60 D.30
【答案】D
【解析】第一年流動(dòng)資金投資額=第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)-第一年的流動(dòng)負(fù)債可用數(shù) =100-40=60(萬(wàn)元)，第二年流動(dòng)資金需用數(shù)=第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)-第二年的流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)=190-100=90(萬(wàn)元)，第二年流動(dòng)資金投資額=第二年流動(dòng)資金需用數(shù)-第一年流動(dòng)資金投資額=90-60=30(萬(wàn)元)。
【例題3·單項(xiàng)選擇題】某投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期某年的總成本費(fèi)用(不含財(cái)務(wù)費(fèi)用)為1100萬(wàn)元，其中：外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)估算額為500萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)的估算額為300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊額為200萬(wàn)元，其他費(fèi)用為100萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算的該項(xiàng)目當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成本估算額為( )萬(wàn)元。(2009年)
A.1000 B.900 C.800 D.300
【答案】B
【解析】經(jīng)營(yíng)成本=不含財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-折舊=1100-200=900(萬(wàn)元);或者：經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料+燃料和動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+其他費(fèi)用=500+300+100=900(萬(wàn)元)。
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