(四)直接人工預(yù)算
直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)，每小時(shí)人工成本和人工總成本。
【例2-10】假設(shè)W公司單位產(chǎn)品耗用工時(shí)為6小時(shí)，單位工時(shí)的工資率為5元，計(jì)算各季人工工資預(yù)算如表2-7。
表2-7 W公司直接人工預(yù)算表
20××年度 金額單位：元
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項(xiàng)目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
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預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） |
2200 |
2550 |
2950 |
2400 |
10100 |
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單耗工時(shí)（小時(shí)） |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
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直接人工小時(shí)數(shù) |
13200 |
15300 |
17700 |
14400 |
60600 |
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單位工時(shí)工資率 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
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預(yù)計(jì)直接人工成本 |
66000 |
76500 |
88500 |
72000 |
303000 |
【提示】由于工資一般需要以現(xiàn)金支付，因此直接人工預(yù)算表中預(yù)計(jì)直接人工成本就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工支出。
(五)制造費(fèi)用預(yù)算
制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。
這些費(fèi)用必須按成本習(xí)性劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。
【注意】制造費(fèi)用中的非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)在計(jì)算現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)予以扣除。
【例2-11】根據(jù)前面所編各預(yù)算表的資料，編制W公司制造費(fèi)用預(yù)算表如表2-8所示。
表2-8 W公司制造費(fèi)用預(yù)算表
20××年度 單位：元
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費(fèi)用項(xiàng)目 |
金額 |
固定費(fèi)用項(xiàng)目 |
金額 |
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間接人工 |
0.2×60600＝12120 |
維護(hù)費(fèi)用 |
4000 |
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間接材料 |
0.1×60600＝6060 |
折舊費(fèi)用 |
73200 |
|
維護(hù)費(fèi)用 |
0.15×60600＝9090 |
管理費(fèi)用 |
35000 |
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水電費(fèi)用 |
0.25×60600＝15150 |
保險(xiǎn)費(fèi)用 |
6000 |
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潤滑劑 |
0.05×60600＝3030 |
財(cái)產(chǎn)稅 |
3000 |
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小計(jì) |
0.75×60600＝45450 |
小計(jì) |
121200 |
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變動(dòng)費(fèi)用現(xiàn)金支出 |
45450 | ||
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固定費(fèi)用合計(jì) |
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121200 | |
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減：折舊費(fèi)用 |
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73200 | |
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固定費(fèi)用現(xiàn)金支出 |
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48000 | |
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制造費(fèi)用全年支出 |
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93450 | |
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制造費(fèi)用第1季現(xiàn)金支出 |
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25000 | |
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制造費(fèi)用第2季現(xiàn)金支出 |
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25000 | |
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制造費(fèi)用第3季現(xiàn)金支出 |
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24000 | |
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制造費(fèi)用第4季現(xiàn)金支出 |
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19450 | |
【提示】本題中教材未給出全年制造費(fèi)用現(xiàn)金支出在各個(gè)季度之間分配的辦法。以前的教材中是平均分配的，做題時(shí)要注意題目的條件
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