二、主要預(yù)算的編制

　　通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算確定利潤(rùn)目標(biāo)以后，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算。全面預(yù)算的編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進(jìn)行，直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(一)銷售預(yù)算編制

　　銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定的銷售量和銷售單價(jià)確定各期的銷售收入，并根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期銷售現(xiàn)金流量，是銷售預(yù)算的兩個(gè)核心問題。

　　由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。

　　【例2-7】W公司于20××年(計(jì)劃年度)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，每季的產(chǎn)品銷售貨款有60%于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%屬賒銷于下一個(gè)季度收到現(xiàn)金。上一年(基期)年末的應(yīng)收賬款為175000元。該公司計(jì)劃年度的分季銷售預(yù)算如表2-4。

　　表2-4　W公司銷售預(yù)算

　　20××年度　　　　　　　　金額單位：元

　　【注意】

　　(1)應(yīng)收賬款期初;

　　(2)收現(xiàn)條件(信用政策)：“本季收現(xiàn)60%，下季收現(xiàn)40%”

　　(3)期末應(yīng)收賬款的計(jì)算

　　本例中，1年度季末應(yīng)收賬款=500000×40%=200 000(元)

　　年末應(yīng)收賬款=625000×40%=250000(元)

　　【例·單選題】某企業(yè)生產(chǎn)銷售單一產(chǎn)品，單價(jià)為10元/件。預(yù)計(jì)2011年第四季度各月銷售量分別為5000件、6000件、8000件。如果該企業(yè)的信用政策為：當(dāng)月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)20%，則2011年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為(　)。

　　A.59000元

　　B.68000元

　　C.52000元

　　D.40000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=80000×50%+60000×20%=52000(元)。

　　【例·單選題】已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60%，次季度收回貨款35%，第三季度收回貨款5%，某預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為24000元，其中包括上年度第三季度銷售的應(yīng)收賬款4000元，則該預(yù)算年度第一季度可以收回(　)元期初應(yīng)收賬款。

　　A.24000　　　　　　　B.6500

　　C.21500　　　　　　　D.無(wú)法計(jì)算

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)題意可知，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款由兩部分組成，一是上年第四季度貨款的40%，二是上年第三季度貨款的5%(可以全部在預(yù)算年度第一季度收回)。由此可知上年第四季度的銷售額為(24000-4000)÷40%=50000(元)，其中的35%(50000×35%=17500元)在預(yù)算年度第一季度收回。所以，該預(yù)算年度第一季度收回的期初應(yīng)收賬款=17500+4000=21500(元)。

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