(三)材料采購(gòu)預(yù)算

　　編制基礎(chǔ)：生產(chǎn)預(yù)算

　　關(guān)鍵公式：

　　某種材料采購(gòu)量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　材料采購(gòu)支出=當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)支出+支付前期賒購(gòu)

　　【教材例2-9】假設(shè)W公司計(jì)劃年度期初材料結(jié)存量720公斤，本年各季度末結(jié)存材料分別為：一季度末820公斤，二季度末980公斤，三季度末784公斤，四季度末860公斤，每季度的購(gòu)料款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個(gè)季度支付，應(yīng)付賬款年初余額為120000元。其他資料參見(jiàn)表2-4和表2-5。W公司計(jì)劃年度分季材料采購(gòu)預(yù)算如表2-6.

　　表2-6 W公司材料采購(gòu)預(yù)算表

　　【教材例2-5】某企業(yè)盈余公積金的提取比率是凈利潤(rùn)的15%，預(yù)算年度計(jì)劃以股本的10%向投資者分配利潤(rùn)，并新增未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。企業(yè)股本8000萬(wàn)元，所得稅稅率20%，則可按下述步驟測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)額：

　　目標(biāo)股利分紅額=8000×10%=800(萬(wàn)元)

　　凈利潤(rùn)=(800+50)/(1-15%)=1000(萬(wàn)元)

　　目標(biāo)利潤(rùn)=1000/(

　　二、主要預(yù)算的編制

　　通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算確定利潤(rùn)目標(biāo)以后，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算。全面預(yù)算的編制應(yīng)以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后進(jìn)行，直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(一)銷(xiāo)售預(yù)算

　　銷(xiāo)售預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷(xiāo)售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。在編制過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)各季度市場(chǎng)預(yù)測(cè)的銷(xiāo)售量和單價(jià)，確定預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入，并根據(jù)各季現(xiàn)銷(xiāo)收入與收回前期的應(yīng)收賬款反映現(xiàn)金收入額，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供資料。根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)確定的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售單價(jià)確定各期的銷(xiāo)售收入，并根據(jù)各期銷(xiāo)售收入和企業(yè)信用政策，確定每期銷(xiāo)售現(xiàn)金流量，是銷(xiāo)售預(yù)算的兩個(gè)核心問(wèn)題。

　　由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。

　　【教材例2-7】W公司于20××年(計(jì)劃年度)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，每季的產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款有60%于當(dāng)期收到現(xiàn)金，有40%屬賒銷(xiāo)于下一個(gè)季度收到現(xiàn)金。上一年(基期)年末的應(yīng)收賬款為175000元。該公司計(jì)劃年度的分季銷(xiāo)售預(yù)算如表2-4。

　　表2-4 W公司銷(xiāo)售預(yù)算