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　　【例題2】根據稅收征稅管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務機關可以采取的稅收強制執(zhí)行措施的有(　)。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.拍賣所扣押的納稅人價值相當于應納稅款的財產，以拍賣所得抵繳稅款

　　D.扣押納稅人價值相當于應納稅款的財產

　　[答疑編號20070115：針對該題提問]

　　【答案】BC

　　【解析】選項AD屬于稅收保全措施。

　　(六)阻止出境(P334)

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

　　【例題】某球員轉會國外一家俱樂部，在出境時，稅務機關以其尚未結清應納稅款，又未提供擔保為由，通知海關阻止其出境，稅務機關的做法是正確的�！　　　　　　　　　　　�(　)(2005年)

　　[答疑編號20070116：針對該題提問]

　　【答案】√

　　四、其他有關稅款征收的法律規(guī)定(P334)

　　(一)稅收優(yōu)先權(P334)

　　1.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外。

　　2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執(zhí)行。

　　3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　【例題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押之后的，稅收應當優(yōu)先于抵押權執(zhí)行。(　)(2006年)

　　[答疑編號20070117：針對該題提問]

　　【答案】×

　　(二)代位權與撤銷權(P335)

　　1.欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權、撤銷權。

　　2.稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

　　【例題】對欠繳稅款且怠于行使到期債權的納稅人，稅務機關依法行使代位權后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任(　)。(2002年)

　　[答疑編號20070118：針對該題提問]

　　【答案】×

　　(三)稅款的追繳與退還(P336)

　　情　　形 　責任界定 處理方式

　　少繳稅款 稅務機關的責任 稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金

　　納稅人計算錯誤 (1)稅務機關在3年內可以追征稅款，加收滯納金(2)特殊情況可以延長到5年(3)偷稅、抗稅、騙稅的，不受時間限制

　　多繳稅款 稅務機關發(fā)現(xiàn)的 自發(fā)現(xiàn)之日起10日內辦理退還手續(xù)

　　納稅人發(fā)現(xiàn)的 納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

　　【例題】根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人對超過應納稅額繳納的稅款，可以在一定期限內向稅務機關要求退還。該期限是(　)。(2000年)

　　A.自結算繳納稅款之日起1年內

　　B.自結算繳納稅款之日起2年內

　　C.自結算繳納稅款之日起3年內

　　D.自結算繳納稅款之日起5年內

　　[答疑編號20070119：針對該題提問]

　　【答案】C

　　(四)納稅人涉稅事項的公告與報告(P337)(2007年新增)

　　1.欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　2.納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。

　　3.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔“連帶責任”。

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