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       【例題2】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有(　)。(2003年)

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅

　　B.企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

　　C.企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

　　D.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅

　　[答疑編號(hào)20040220：針對(duì)該題提問]

　　【答案】ABD

　　第四節(jié)　關(guān)稅(2007年新增)

　　(一)關(guān)稅的納稅人(P169)

　　關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人。進(jìn)境物品的納稅人包括：(1)攜帶物品進(jìn)境的入境人員;(2)進(jìn)境郵遞物品的收件人。

　　【例題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有(　)。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.攜帶物品進(jìn)境的入境人員

　　D.進(jìn)境郵遞物品的收件人

　　[答疑編號(hào)20040221：針對(duì)該題提問]

　　【答案】ABCD

　　(二)進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格

　　進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)口應(yīng)稅貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵我國關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。

　　1.應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目

　　(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)�！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用�！敖�(jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。

　　【解釋】購貨傭金不能計(jì)入，經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入。

　　(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。

　　(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

　　(4)作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。

　　(5)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。

　　2.不能計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目

　　(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。

　　(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　(3)進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

　　手寫板圖示0402-11

　　【舉例】1.北京甲公司從美國進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格是1000萬元，包括購貨傭金10萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)30萬元。購貨傭金不能計(jì)入，經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入 關(guān)稅完稅價(jià)格：1000-10=990(萬元)。

　　2.成交價(jià)格是1000萬元、購貨傭金10萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)30萬元，則購貨傭金計(jì)入，經(jīng)濟(jì)費(fèi)不計(jì)入。關(guān)稅完稅價(jià)格：1000+30=1030(萬元)

　　3.從美國到天津的海關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)可以計(jì)入，而從天津到北京的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)不可以計(jì)入的。

　　(二)進(jìn)口貨物的關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅

　　【解釋】納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品(如化妝品、香煙)時(shí)，需要同時(shí)計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅。但納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品(如計(jì)算機(jī)、機(jī)器設(shè)備)時(shí)，只需要計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。

　　1.交消費(fèi)稅的

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　(2)進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

　　(3)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×增值稅稅率

　　2.不交消費(fèi)稅的

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　(2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率

　　手寫板圖示0402-12

　　不用繳納消費(fèi)稅

　　關(guān)稅：100×20%=20萬

　　進(jìn)口增值稅：(100+20)×17%

　　手寫板圖示0402-13

　　關(guān)稅：100×40%=40(萬)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅：(100+40)/(1-30%)×30%=60萬

　　進(jìn)口增值稅：(100+40)/(1-30%)×17%=34萬

　　進(jìn)口的煙絲生產(chǎn)了卷煙

　　消費(fèi)稅：1000×45%-60

　　增值稅：1000×17%-34

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
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