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　　【例題2】根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得列為成本、費用和損失的項目有(　)。

　　A.外商投資企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費

　　B.資本的利息

　　C.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費

　　D.外商投資企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的職工支付的境外社會保險費

　　[答疑編號20050204：針對該題提問]

　　【答案】ABCD

　　【案例1】

　　某中外合資經(jīng)營企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為娛樂業(yè)，2006年的財務(wù)資料如下：

　　(1)營業(yè)收入1500萬元，繳納營業(yè)稅300萬元。

　　(2)營業(yè)成本750萬元。

　　(3)管理費用320萬元，其中包括交際應(yīng)酬費60萬元，技術(shù)開發(fā)費80萬元(比2005年增長12%)。

　　(4)財務(wù)費用108萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款費用80萬元。

　　(5)營業(yè)外收入500萬元，其中包括購買國債的利息收入100萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益120萬元。

　　(6)營業(yè)外支出300萬元，其中包括違法經(jīng)營罰款10萬元，直接資助某高校研究經(jīng)費60萬元。

　　要求：計算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。

　　【案例1答案】

　　(1)利潤總額=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(萬元)

　　(2)交際應(yīng)酬費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-(500×10‰+1000×5‰)=50(萬元)

　　(3)技術(shù)開發(fā)費比2005年增長超過10%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×50%=40(萬元)

　　(4)資本的利息不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。

　　(5)國債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　(6)違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　(7)應(yīng)納稅所得額=222+50-40+80-100+10=222(萬元)

　　(8)應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅=222×(30%+3%)=73.26(萬元)

　　【解析1】外商投資企業(yè)直接資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除，無需調(diào)整。

　　【解析2】股票轉(zhuǎn)讓凈收益120萬元應(yīng)納稅，無需調(diào)整。

　　第三節(jié)　個人所得稅

　　一、納稅人(P230)

　　【例題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有(　)。

　　A.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所又不居住

　　D.在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人

　　[答疑編號20050205：針對該題提問]

　　【答案】AB

　　【解析】選項AB屬于居民納稅人，選項CD屬于非居民納稅人。

　　二、個人所得稅的計算(掌握)

　　1.工資、薪金

　　(1)定義

　　工資、薪金所得包括：工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。但不包括獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助等。

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