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　　【單選題】

　　某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃�部門向農(nóng)村義務教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2017年應繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、12.5

　　B、12.55

　　C、13.45

　　D、16.25

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的計算。公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=40×12%=4.8(萬元)，實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為4.8萬元，應納稅所得額調(diào)增5-4.8=0.2(萬元)。應納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬元)。

　　【易錯提示】熟記各類費用扣除標準計算中的“基數(shù)”，業(yè)務招待費和廣告宣傳費的限額計算基數(shù)為“銷售(營業(yè))收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是“利潤總額”，個人所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是取得某項收入的“應納稅所得額”，本題如為個人捐贈即可全額扣除。

　　【單選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以直接扣除的是(　)。

　　A、非廣告性贊助支出

　　B、對補征企業(yè)所得稅加收的滯納金

　　C、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

　　D、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。選項A，非廣告性贊助支出，不得在計算應納稅所得額時扣除;選項B，稅款滯納金不得在稅前扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不得在所得稅前直接扣除。

　　【多選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，正確的有(　)。

　　A、租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B、以分期收款方式銷售貨物的，應按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

　　D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確定收入

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中收入的確認。

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