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　　【單選題】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年12月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品600件，每件不含稅增值稅銷售價(jià)格為1 500元�，F(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙企業(yè)于12月8日交付貨款，甲企業(yè)實(shí)際收取的款項(xiàng)為(　)元。

　　A、900 000

　　B、963 000

　　C、1 035 000

　　D、1 053 000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　12月1日，實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)確認(rèn)收入、應(yīng)收賬款：

　　借：應(yīng)收賬款1 053 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入900 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153 000

　　12月15日，實(shí)際收到款項(xiàng)：

　　借：銀行存款1 035 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用18 000

　　貸：應(yīng)收賬款1 053 000

　　【易錯(cuò)提示】(1)看題目問的是實(shí)際收到的款項(xiàng)還是銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)，如果是銷售時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收賬款，不用考慮現(xiàn)金折扣，如果是實(shí)際收到的款項(xiàng)，需要將現(xiàn)金折扣扣除;(2)確定考慮現(xiàn)金折扣之后，再根據(jù)條件判斷，是享受多少折扣，本題12月1日確認(rèn)，12月8日就收到款項(xiàng)，為十天之內(nèi)收到款項(xiàng)，所以享受2%的折扣。即題目問題和享受折扣率一定要確定準(zhǔn)確。

　　【單選題】

　　2017年8月2日，A公司向B公司賒銷一批商品。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為17 000元。該批商品的成本為70 000元。符合收入確認(rèn)條件。8月15日，B公司發(fā)現(xiàn)該批商品質(zhì)量不符合合同要求，要求按不含稅銷售價(jià)格給予5%的折讓。A公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到B公司支付的貨款。下列各項(xiàng)中，關(guān)于A公司銷售折讓會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是(　)。

　　A、沖減應(yīng)交稅費(fèi)850元

　　B、沖減主營業(yè)務(wù)收入5 000元

　　C、增加財(cái)務(wù)費(fèi)用5 850元

　　D、沖減應(yīng)收賬款5 850萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2017年8月2日，賒銷商品：

　　確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)收賬款117 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本70 000

　　貸：庫存商品70 000

　　8月15日，發(fā)生銷售折讓：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入(100 000×5%)5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

　　貸：應(yīng)收賬款5 850

　　實(shí)際收到價(jià)款：

　　借：銀行存款111 150

　　貸：應(yīng)收賬款111 150

　　【單選題】

　　2017年7月1日，A公司對外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入320萬元。2017年底無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2017年發(fā)生的勞務(wù)成本為180萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為150萬元，則A公司2017年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)萬元。

　　A、150

　　B、170

　　C、180

　　D、240

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題勞務(wù)成本為180萬元，可以得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為150萬元，所以符合部分能夠得到補(bǔ)償?shù)那闆r，應(yīng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)牟糠执_認(rèn)收入，按照實(shí)際發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

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