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　　【單選題】

　　甲公司是乙公司的母公司，2016年甲公司將成本為100萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當(dāng)年未對外部第三方出售，2016年末上述A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2017年，乙公司出售60%的A產(chǎn)品，2017年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2017年合并報表中編制的抵銷分錄不正確的是(　)。

　　A、借：未分配利潤——年初50

　　貸：營業(yè)成本30

　　存貨20

　　B、借：存貨30

　　貸：未分配利潤——年初30

　　C、借：營業(yè)成本18

　　貸：存貨18

　　D、借：存貨15

　　貸：資產(chǎn)減值損失15

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2016年合并報表的抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入150

　　貸：營業(yè)成本100

　　存貨50

　　借：存貨30

　　貸：資產(chǎn)減值損失30

　　2017年合并報表的抵銷分錄為：

　　借：未分配利潤——年初50

　　貸：營業(yè)成本50

　　借：營業(yè)成本20

　　貸：存貨[(150-100)×40%]20

　　(這兩筆分錄合起來就是A選項的分錄)

　　借：存貨30

　　貸：未分配利潤——年初30

　　借：營業(yè)成本18

　　貸：存貨(30×60%)18

　　借：存貨3

　　貸：資產(chǎn)減值損失3

　　【判斷題】

　　在編制現(xiàn)金流量表時，對當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，必須逐筆計算匯率變動對現(xiàn)金的影響。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 在編制現(xiàn)金流量表時，對當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計算匯率變動對現(xiàn)金的影響，可以通過現(xiàn)金流量表補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”。

　　【多選題】

　　甲公司和乙公司同屬一個企業(yè)集團，2×14年6月1日甲公司銷售一件商品給乙公司，售價為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為17%，雙方以銀行存款方式結(jié)款完畢。乙公司購入后將其作為固定資產(chǎn)服務(wù)于銷售部門，購入當(dāng)月即投入使用，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務(wù)上認可乙公司的折舊政策。針對此固定資產(chǎn)內(nèi)部交易，下列各項中屬于2×14年的抵銷分錄的有(　)。

　　A、借：營業(yè)收入300

　　貸：營業(yè)成本200

　　固定資產(chǎn)100

　　B、借：固定資產(chǎn)10

　　貸：銷售費用10

　　C、借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5

　　貸：所得稅費用22.5

　　D、借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金351

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金351

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 內(nèi)部交易發(fā)生時，對于內(nèi)部銷售方(甲公司)來說，是銷售的商品，其在個別財務(wù)報表中確認的是營業(yè)收入和營業(yè)成本，站在集團角度，不認可，所以編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N相關(guān)的營業(yè)收入和營業(yè)成本。

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