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　　【單選題】

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓的原值為7 000萬元，截至變更日已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值準備，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為(　)萬元。

　　A、1 500

　　B、2 000

　　C、500

　　D、1 350

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8 800萬元，計稅基礎(chǔ)為6 800萬元。應(yīng)該確認的遞延所得稅負債=2 000×25%=500(萬元)。假設(shè)甲公司按凈利潤的10%提取盈余余公積，則分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本8 800

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊200

　　貸：投資性房地產(chǎn)7 000

　　遞延所得稅負債500

　　盈余公積150

　　利潤分配——未分配利潤1 350

　　【判斷題】

　　為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不得變更該會計政策。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時，企業(yè)可以變更會計政策。

　　【多選題】

　　甲公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。于2015年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(1)2015年1月1日對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2015年年初賬面價值為10000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為20000萬元;(2)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年。甲公司管理用固定資產(chǎn)原折舊額為每年100萬元(與稅法規(guī)定相同)，2015年計提的折舊額為300萬元。假設(shè)變更日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的有(　)。

　　A、變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值10000萬元

　　B、變更日對出租辦公樓應(yīng)確認遞延所得稅負債2500萬元

　　C、將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計入當年度損益

　　D、管理用固定資產(chǎn)應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債50萬元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，變更日應(yīng)按公允價值確認投資性房地產(chǎn)，對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值10000萬元(20000-10000);選項B，變更后，投資性房地產(chǎn)賬面價值為20000萬元，計稅基礎(chǔ)為10000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異10000萬元，所以應(yīng)于變更日確認遞延所得稅負債=10000×25%=2500(萬元);將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計入當年度損益，2015年度會計上比稅法上多計提的折舊額應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)，選項C正確，選項D不正確。

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