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　　【單選題】

　　A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2017年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為300萬(wàn)元(均為存貨所引起的)，2017年所持有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加320萬(wàn)元，所持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期下降200萬(wàn)元(屬于暫時(shí)變動(dòng))，因當(dāng)年年末發(fā)生重組業(yè)務(wù)產(chǎn)生辭退福利確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬400萬(wàn)元(稅法規(guī)定未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除)，上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于2017年轉(zhuǎn)回800萬(wàn)元，除此外未發(fā)生其他暫時(shí)性差異，則A公司2017年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為(　)。

　　A、借方50萬(wàn)元、借方250萬(wàn)元

　　B、貸方50萬(wàn)元、借方250萬(wàn)元

　　C、借方250萬(wàn)元、借方50萬(wàn)元

　　D、貸方250萬(wàn)元、借方50萬(wàn)元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本期期初可抵扣暫時(shí)性差異余額=300/25%=1 200(萬(wàn)元)，本期期末可抵扣暫時(shí)性差異余額=1 200+200+400-800=1 000(萬(wàn)元)，因此遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=1 000×25%=250(萬(wàn)元)，因此遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額250-期初余額300=-50(萬(wàn)元)。

　　【判斷題】

　　利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額等于利潤(rùn)總額乘以當(dāng)期所得稅稅率。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 如果存在非暫時(shí)性差異或預(yù)期稅率將發(fā)生變動(dòng)，則利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額不一定等于利潤(rùn)總額乘以當(dāng)期所得稅稅率。

　　【多選題】

　　甲公司2×15年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×15年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元;2×16年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則甲公司如下相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的認(rèn)定中，正確的有(　)。

　　A、2×15年確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”150萬(wàn)元

　　B、2×15年形成遞延所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元

　　C、2×16年沖減“遞延所得稅負(fù)債”75 萬(wàn)元

　　D、2×16年“其他綜合收益”減少225萬(wàn)元

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 ①2×15年因可供出售金融資產(chǎn)增值600萬(wàn)元而新增加應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，相關(guān)分錄如下：

　　借：其他綜合收益150

　　貸：遞延所得稅負(fù)債150

　�、�2×16年因可供出售金融資產(chǎn)暫時(shí)減值300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：遞延所得稅負(fù)債75

　　貸：其他綜合收益75

　�、�2×16年考慮所得稅影響后的“其他綜合收益”為借記225萬(wàn)元。

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