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　　【單選題】

　　甲公司2018年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅稅率為25%，當(dāng)年罰沒支出為1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截至年末公允價值增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，當(dāng)年的凈利潤為(　)萬元。

　　A、299.75

　　B、300

　　C、301

　　D、289.75

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 ①應(yīng)納稅所得額=400+1+50-10=441(萬元);②應(yīng)交所得稅=441×25%=110.25(萬元);③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元(50×25%);④遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬元(10×25%);⑤所得稅費用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬元);⑥凈利潤=400-100.25=299.75(萬元)。

　　『拓展』 ①當(dāng)年遞延所得稅收益為10萬元(12.5-2.5);②所得稅費用=(稅前利潤±永久性差異)×25%。

　　【判斷題】

　　綜合性項目補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)需要將其進(jìn)行分解并分別進(jìn)行會計處理;難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進(jìn)行處理。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 綜合性項目補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)需要將其進(jìn)行分解并分別進(jìn)行會計處理;難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進(jìn)行處理。

　　【多選題】

　　關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的會計處理，下列說法正確的有(　)。

　　A、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，無論采用總額法還是凈額法，企業(yè)收到補助資金時，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益

　　B、采用總額法時，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分期計入其他收益

　　C、采用凈額法時，將補助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值和遞延收益

　　D、企業(yè)選定總額法或凈額法后，不得隨意變更

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 企業(yè)對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選定總額法或凈額法后，應(yīng)當(dāng)對該項業(yè)務(wù)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

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