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　　【單選題】

　　某企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2017年4月銷售舊貨取得含稅收入10.3萬(wàn)元，銷售貨物取得不含稅收入20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票上注明的金額為5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A、0.8

　　B、0.9

　　C、1.2

　　D、0.7

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。(1)增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨的，應(yīng)納增值稅稅額=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬(wàn)元);(2)銷售貨物應(yīng)納增值稅稅額=20×3%=0.6(萬(wàn)元);(3)當(dāng)月共應(yīng)繳納增值稅=0.2+0.6=0.8(萬(wàn)元)。

　　【單選題】

　　某橡膠制品廠為增值稅一般納稅人，3月份銷售生活用橡膠制品含稅金額為117萬(wàn)元，銷售避孕用品金額為50萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，在生產(chǎn)中無(wú)法劃分具體的耗料情況，則該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、10.2

　　B、14.73

　　C、12.47

　　D、17.86

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)。

　　【多選題】

　　一般納稅人提供(　)服務(wù)，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　A、管道運(yùn)輸

　　B、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

　　C、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

　　D、有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考核增值稅即征即退。一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，適用即征即退的政策。

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