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　　【判斷題】

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(　　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(參考教材P362)

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　2017年6月，甲公司向乙公司(非關(guān)聯(lián)方)臨時(shí)拆借資金200萬元，借款期限為4個(gè)月，甲公司支付利息8萬元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%，同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額為(　　)萬元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按金融企業(yè)同期同類“貸款”利率計(jì)算的數(shù)額部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。因此，該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額=200×0.3%×4=2.4(萬元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　某居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅收入總額140萬元，成本費(fèi)用總額150萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算正確，但成本費(fèi)用總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為25%。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　　)萬元。

　　A.2.5

　　B.12.5

　　C.8.75

　　D.11.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定企業(yè)所得稅的：(1)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率(公式1)，或者，應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率(公式2);在本題中，由于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查該企業(yè)的成本費(fèi)用總額不能確定而收入總額核算正確，應(yīng)當(dāng)采用公式1計(jì)算應(yīng)納稅所得額，即該企業(yè)2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=140×25%=35(萬元)。(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，即該企業(yè)2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=35×25%=8.75(萬元)。

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