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　　1[單選題] 甲公司因一樁訴訟案件于2014年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償150萬元。乙公司在當(dāng)年年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在80萬～120萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如甲公司向乙公司支付了賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額80萬元，乙公司在年末在資產(chǎn)負債表的列示正確的是(　　)。

　　A.預(yù)計負債102萬元，其他應(yīng)收款80萬元

　　B.預(yù)計負債22萬元

　　C.附注披露或有負債102萬元，附注披露或有資產(chǎn)80萬元

　　D.預(yù)計負債120萬元，附注披露或有資產(chǎn)80萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：應(yīng)確認預(yù)計負債=(80+120)÷2+2=102(萬元);或有事項確認資產(chǎn)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，其他應(yīng)收款為80萬元。

　　2[多選題] 民間非營利組織的財務(wù)會計報告主要包括(　　)　。

　　A.資產(chǎn)負債表

　　B.業(yè)務(wù)活動表

　　C.收入支出總表

　　D.現(xiàn)金流量表

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，同時還應(yīng)當(dāng)編制會計報表附注。

　　3[多選題] 關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有(　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

　　B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

　　C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

　　D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

　　參考答案：B,D

　　參考解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益，選項A錯誤;可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額，選項C錯誤。

　　4[簡答題]

　　甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2012年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為建造工程準備的一批物資，價款為2340萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，另支付在建工程人員薪酬1110萬元。

　　(2)2012年8月，該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(3)2013年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為2年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。至2013年年末該辦公大樓未計提減值準備，租賃期開始日為2013年12月31日。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。

　　(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為4000萬元，2014年年末的公允價值為4200萬元，2015年年末的公允價值為4300萬元。

　　(5)2016年1月，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款5000萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為4350萬元。

　　(6)假定不考慮相關(guān)稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄。

　　(2)計算甲公司該項辦公大樓截止2013年年末計提的累計折舊金額。

　　(3)編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。

　　(4)編制甲公司2014年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

　　(5)編制甲公司2015年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

　　(6)編制甲公司進行債務(wù)重組的會計分錄。

　　參考解析：①借：工程物資2340 貸：銀行存款2340

　�、诮瑁涸诮üこ�2340

　　貸：工程物資2340

　�、劢瑁涸诮üこ�1310

　　貸：庫存商品200

　　應(yīng)付職工薪酬1110

　�、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)3650

　　貸：在建工程3650

　　(2)2013年年末累計計提折舊的金額=(3650-50)/20×[(4+12)/12]=240(萬元)。

　　(3)

　　借：投資性房地產(chǎn)一成本4000

　　累計折舊240

　　貸：固定資產(chǎn)3650

　　其他綜合收益590

　　(4)

　　借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動200

　　貸：公允價值變動損益200

　　借：銀行存款300

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入300

　　(5)

　　借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動100

　　貸：公允價值變動損益100

　　借：銀行存款300

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入300

　　(6)

　　借：應(yīng)付賬款5000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入4350

　　營業(yè)外收入650

　　借：其他業(yè)務(wù)成本4300

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本4000

　　一公允價值變動300

　　借：其他綜合收益590

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本590

　　借：公允價值變動損益300

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本300

　　5[單選題] 甲公司為股份有限公司，2016年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2016年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.20.2

　　D.40

　　參考答案：A

　　參考解析：因不符合開始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。

　　6[簡答題]

　　甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產(chǎn)設(shè)備。2015年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2015年12月31日起至2019年12月31日止共4年;甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元;租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先購買權(quán)，購買價為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8%。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2016年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計該設(shè)備自達到預(yù)定可使用狀態(tài)起尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。2016年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)，不考慮其他相關(guān)稅費等因素。已知：(P/A，8%，4)=3.3121;(P/F，8%，4)=0.7350。

　　要求：

　　(1)分別計算該租賃所產(chǎn)生的長期應(yīng)付款、未確認融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，并編制融資租入固定資產(chǎn)入賬的相關(guān)會計分錄。

　　(2)計算2016年度應(yīng)計提的折舊額和應(yīng)確認的財務(wù)費用。

　　參考解析：(1) ①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元);確認長期應(yīng)付款730萬元。

　�、谧畹妥赓U付款額現(xiàn)值=170×3.3121+50×0.7350=599.81(萬元)，未確認融資費用=730-599.81=130.19(萬元)。

　�、圩畹妥赓U付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價值，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=599.81+5+5=609.81(萬元)。

　�、軙�計分錄：

　　借：在建工程609.81

　　未確認融資費用130.19

　　貸：長期應(yīng)付款730

　　銀行存款10

　　借：固定資產(chǎn)609.81

　　貸：在建工程609.81

　　(2)

　�、僖驗榧坠�司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)，應(yīng)計提折舊的期限為租賃資產(chǎn)尚可使用年限5年，2016年度應(yīng)計提的折舊=609.81÷5÷12×11=111.8(萬元)。

　�、�2016年度分攤未確認融資費用=599.81×8%=47.98(萬元)，應(yīng)計入財務(wù)費用。

　　7[多選題] 甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2016年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，權(quán)益法核算確認的投資收益為200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2016年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元

　　B.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅負債

　　C.2016年度應(yīng)交所得稅為1850萬元

　　D.2016年度應(yīng)交所得稅為1950萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：2016年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值=3000+400+200=3600(萬元)，選項A正確;權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份，那么長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，選項B錯誤;2016年度應(yīng)交所得稅=(8000-400-200)×25%=1850(萬元)，選項C正確，選項D錯誤。

　　8[判斷題] 如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　9[單選題] 甲公司2015年4月1日定向發(fā)行10000萬股普通股股票給乙公司的原股東(A公司)，以此為對價取得乙公司90%的有表決權(quán)股份，所發(fā)行股票面值為I元，公允價值為6元，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益相對于集團最終控制方而言的賬面價值為10000萬元(原母公司未確認商譽)，公允價值為15000萬元。甲公司和乙公司均為A公司的子公司，甲公司對此投資采用成本法核算。乙公司2015年6月3日宣告分派2014年現(xiàn)金股利1500萬元，當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元(假設(shè)每月均衡)。2016年5月6日，乙公司宣告分派2015年現(xiàn)金股利7500萬元;2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元(假設(shè)每月均衡)。則根據(jù)上述資料，甲公司不正確的會計處理是(　　)。

　　A.2015年4月1日初始投資成本為9000萬元

　　B.對乙公司2015年宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)確認投資收益1350萬元

　　C.對乙公司2016年宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)確認投資收益6750萬元

　　D.2016年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為14400萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A，2015年4月1日初始投資成本=10000×90%=9000(萬元);選項B，2015年6月3日宣告分派2014年現(xiàn)金股利應(yīng)確認投資收益=1500×90%=1350(萬元);選項C，2016年5月6日宣告分派2015年現(xiàn)金股利應(yīng)確認投資收益=7500×90%=6750(萬元)：選項D，2016年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值仍然為9000萬元。

　　10[單選題] A公司于2016年1月1日發(fā)行4年期一次還本付息的公司債券，債券面值2000萬元，票面年利率5%，發(fā)行價格1901.04萬元。A公司經(jīng)計算該債券的實際年利率為6%。該債券2016年度應(yīng)確認的實際利息費用為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.120

　　C.95.05

　　D.114.06

　　參考答案：D

　　參考解析：實際利息費用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實際年利率=1901.04×6%=114.06(萬元)

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