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　　1[多選題] 企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　　)。

　　A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

　　B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

　　C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

　　參考答案：A,B,C

　　2[單選題] 甲公司2015年發(fā)生廠房工程支出100萬(wàn)元，設(shè)備及安裝支出300萬(wàn)元，支付總工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本公司材料等成本20萬(wàn)元，取得試車收入10萬(wàn)元。2015年8月30日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司預(yù)計(jì)廠房使用壽命為20年，設(shè)備使用壽命為10年，假定其預(yù)計(jì)凈殘值均為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，2015年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.11.5

　　B.10

　　C.12.67

　　D.12

　　參考答案：A

　　參考解析：發(fā)生的待攤支出按照廠房工程支出及設(shè)備安裝支出比例進(jìn)行分?jǐn)偅�設(shè)備入賬價(jià)值=300+300×(50+20-10)/(100+300)=300+45=345(萬(wàn)元)，2015年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=345/10×4/12=11.5(萬(wàn)元)。

　　3[多選題] 關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)一定計(jì)入其他綜合收益

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　參考答案：A,B

　　參考解析：選項(xiàng)C，若發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)D，持有至到期投資應(yīng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　4[單選題] 下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是(　)。

　　A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

　　B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

　　C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額.

　　參考答案：D

　　參考解析：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)人其他綜合收益，該其他綜合收益將來(lái)不能轉(zhuǎn)入損益。

　　5[單選題] 下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.提供服務(wù)收入—非限定性收入

　　B.非限定性凈資產(chǎn)

　　C.捐贈(zèng)收入—非限定性收入

　　D.會(huì)費(fèi)收入—限定性收入

　　參考答案：D

　　參考解析：期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的限定性收入明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。

　　6[單選題] 甲公司以A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫(kù)存商品核算，假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：甲公司換出：①庫(kù)存商品——A產(chǎn)品，成本為180萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元;②庫(kù)存商品——B產(chǎn)品，成本為40萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換出：原材料，成本為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元，公允價(jià)值為225萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款52.65萬(wàn)元。乙公司的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.“庫(kù)存商品——A產(chǎn)品”的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元

　　B.“庫(kù)存商品——B產(chǎn)品”的入賬價(jià)值為30萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入225萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=200-4=196(萬(wàn)元) (1)乙公司取得的庫(kù)存商品的入賬價(jià)值總額=225+225×17%-52.65-150×17%-30×17%=180(萬(wàn)元)

　　(2)“庫(kù)存商品——A產(chǎn)品”的入賬價(jià)值=180×[150/(150+30)]=150(萬(wàn)元)

　　(3)“庫(kù)存商品——B產(chǎn)品”的入賬價(jià)值=180×[30/(150+30)]=30(萬(wàn)元)

　　7[判斷題] 對(duì)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)予以抵銷列示。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中納入合并范圍的企業(yè),一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且有意圖以凈額結(jié)算。

　　8[單選題] 下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是(　　)。

　　A.應(yīng)付賬款

　　B.可供出售債務(wù)工具投資

　　C.交易性金融資產(chǎn)

　　D.持有至到期投資

　　參考答案：C

　　參考解析：外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　9[簡(jiǎn)答題]

　　A公司擁有B公司70%的股權(quán)，能對(duì)其施加控制，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%，適用的增值稅稅率為17%。

　　資料一：2014年6月30日，B公司以含稅價(jià)10530萬(wàn)元將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給A公司，其銷售成本為7500萬(wàn)元。A公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并支付安裝費(fèi)用70萬(wàn)元，安裝完畢交付使用后按9070萬(wàn)元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

　　資料二：假設(shè)A公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與A公司會(huì)計(jì)處理相同。

　　要求：

　　(1)編制2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。

　　(2)編制2015年與同定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。

　　(3)編制2016年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。

　　(4)假定B公司在2019年6月30日該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理，編制抵銷分錄。

　　(5)假定2018年年末B公司將該設(shè)備出售，取得營(yíng)業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

　　(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷： 借：營(yíng)業(yè)收入 9000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 7500

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 1500

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 (1500×30%×75%)337.5

　　貸：少數(shù)股東損益 337.5

　�、诙嘤�(jì)提的折舊額抵銷

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 150

　　貸：管理費(fèi)用 (1500+5×6/12)150

　　借：少數(shù)股東損益 (150×30%×75%)33.75

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 33.75

　�、鄞_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 337.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 [(1500-150)×25%]337.5

　　(2)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 1500

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 1500

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 337.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 337.5

　�、诙嘤�(jì)提的折舊額抵銷：

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 150

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 150

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 33.75

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 33.75

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 300

　　貸：管理費(fèi)用 (1500+5)300

　　借：少數(shù)股東損益 (300×30%×75%)67.5

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 67.5

　�、鄞_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 337.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 337.5

　　借：所得稅費(fèi)用 75

　　貸：遞延所得稅資 產(chǎn) [337.5-(1500-300×1.5)×25%]75

　　(3)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 1500

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 1500

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 337.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 337.5

　　②多計(jì)提的折舊額抵銷：

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 (300×1.5)450

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 450

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 (450×30%×75%)101.25

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 (33.75+67.5)101.25

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 300

　　貸：管理費(fèi)用 300

　　借：少數(shù)股東損益 (300×30%×75%)67.5

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 67.5

　�、鄞_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (337.5-75)262.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 262.5

　　借：所得稅費(fèi)用 75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) [262.5-(1500-300×2.5)×25%]75

　　(4)①固定資產(chǎn)抵銷：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 150

　　貸：管理費(fèi)用 150

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 33.75

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 33.75

　　借：少數(shù)股東損益 (150×30%×75%)33.75

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 33.75

　�、诖_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (337.5-75×4)37.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 37.5

　　借：所得稅費(fèi)用 37.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5

　　(5)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 1500

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 1500

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 337.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 337.5

　　借：少數(shù)股東損益 337.5

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 337.5

　�、诙嘤�(jì)提的折舊額抵銷：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 (300×3.5)1050

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 1050

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 (1050×30%×75%)236.25

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 236.25

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 236.25

　　貸：少數(shù)股東損益 236.25

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 300

　　貸：管理費(fèi)用 300

　　③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (337.5-75×3)112.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 112.5

　　借：所得稅費(fèi)用 112.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5

　　【解析】(1)2014年抵銷分錄：

　　第一筆分錄中營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元=10530/(1+17%);

　　第二筆分錄少數(shù)股東權(quán)益337.5萬(wàn)元是根據(jù)此分錄上方分錄中損益項(xiàng)目借方一貸方后的差額為基礎(chǔ)計(jì)算得出;如果損益項(xiàng)目為借方金額，則少數(shù)股東權(quán)益在借方，如果損益項(xiàng)目為貸方金額，則少數(shù)股東權(quán)益在貸方;

　　最后一筆分錄遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)抵銷分錄中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目貸方減借方的差額為基礎(chǔ)計(jì)算得出;

　　(2)借：少數(shù)股東損益 67.5

　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 67.5

　　同理�？创朔咒浬戏椒咒浿袚p益項(xiàng)目貸方管理費(fèi)用300萬(wàn)元，以此為基礎(chǔ)計(jì)算即可;

　　借：所得稅費(fèi)用 75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　此分錄為抵銷2015年發(fā)生額，不是余額，(1500-300×1.5)×25%是2015年底遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額，而期初已經(jīng)有余額337.5萬(wàn)元，所以發(fā)生額為轉(zhuǎn)回二者的差額。

　　10[判斷題] 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配并將余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

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