>>>考試吧中級會計職稱考試各科目每日一練匯總

　　1[單選題] 2014年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-240

　　B.-360

　　C.-600

　　D.-840

　　參考答案：B

　　參考解析：此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，不是按公允價值達成且售價小于賬面價值，由于合同租金小于市場上同等辦公樓租金，因而該損失能夠得到補償，應在銷售商品時，按售價小于賬面價值差額確認遞延收益，以后各期分攤，所以上述業(yè)務對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)÷5=-360(萬元)。

　　2[單選題] 下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.售后回購在會計上一般不確認收入體現(xiàn)了實質重于形式的要求

　　B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求

　　C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求

　　D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求

　　參考答案：D

　　參考解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用，選項D不正確。

　　3[單選題] 某股份有限公司于2015年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為196.65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2016年度確認的利息費用為(　)萬元。

　　A.11.78

　　B.12

　　C.10

　　D.11.68

　　參考答案：A

　　參考解析：該債券2015年度確認的利息費用=(196.65-2)×6%=11.68(萬元)，2016年度確認的利息費用=[(196.65-2)+11.68-200×5%]X6%=11.78(萬元)。

　　4[單選題] 甲公司承諾對其已售出產品提供售后保修服務，2016年1月1日“預計負債—產品質量保證”的余額是10萬元，包含計提的C產品保修費用4萬元，本期發(fā)生保修費用7萬元，其中有C產品保修費用3萬元，本期銷售A產品100萬元，保修費預計為銷售額的1.5%，銷售B產品80萬元，保修費預計為銷售額的2.5%，至2016年12月31日。C產品已不再銷售且已售出的C產品保修期已過，則2016年12月31日“預計負債—產品質量保證”的余額是(　)萬元。

　　A.13.5

　　B.12.5

　　C.6.5

　　D.5.5

　　參考答案：D

　　參考解析：因C產品已不再銷售且已售出的C產品保修期已過，故與C產品有關的“預計負債一產品質量保證”不應存在期末余額。2016年12月31日“預計負債—產品質量保證”的余額=10+(100×1.5%+80×2.5%)-7-(4-3)=5.5(萬元)。

　　5[單選題] 甲公司向丁公司轉讓其商品的商標使用權，約定丁公司每年年末按當年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年。2015年丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元;2016年丁公司實現(xiàn)銷售收入150萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費，不考慮其他因素。甲公司2016年應確認的使用費收入為(　)萬元。

　　A.10

　　B.15

　　C.25

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年應確認的使用費收入=150×10%=15(萬元)。

　　6[簡答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　資料一：2014年2月購入生產用設備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，運雜費2萬元(假定不考慮運費作為增值稅進項稅抵扣的因素)，購入后立即投人安裝。安裝過程中領用工程物資50萬元;領用原材料的實際成本為8萬元;安裝人員薪酬10萬元。為達到正常運轉發(fā)生測試費26萬元，外聘專業(yè)人員服務費4萬元，員工培訓費120萬元。

　　資料二：安裝完畢投入使用，該設備預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。

　　要求：

　　(1)計算安裝完畢投入使用的固定資產成本。

　　(2)假定2014年4月10日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計算2014年、2015年折舊額及年末固定資產的賬面價值。

　　(3)假定2014年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計算2014年、2015年折舊額及年末固定資產的賬面價值。

　　(4)假定2014年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計算2015—2019年各年的折舊額。

　　(5)假定2014年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計算2014—2019年各年的折舊額。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)固定資產安裝完畢入賬價值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(萬元) (2)2014年的折舊額=(500-20)/5×8/12=64(萬元)

　　2014年末固定資產的賬面價值=500-64=436(萬元)

　　2015年的折舊額=(500-20)/5=96(萬元)

　　2015年末固定資產的賬面價值=500-64-96=340(萬元)

　　(3)2014年的折舊額=(500-20)×5/15×3/12=40(萬元)

　　2014年末固定資產的賬面價值=500-40=460(萬元)

　　2015年的折舊額=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(萬元)

　　2015年末固定資產的賬面價值=500-40-152=308(萬元)

　　(4)2015年的折舊額=500×2/5=200(萬元)

　　2016年的折舊額=(500-200)×2/5=120(萬元)

　　2017年的折舊額=(500-200-120)×2/5=72(萬元)

　　2018年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2=44(萬元)

　　2019年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2=44(萬元)

　　(5)2014年的折舊額=500×2/5×9/12=150(萬元)

　　2015年的折舊額=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(萬元)

　　2016年的折舊額=(500-200)×2/5×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(萬元)

　　2017年的折舊額=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)/2×9/12=51(萬元)

　　2018年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2=44(萬元)

　　2019年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2×3/12=11(萬元)

　　【解析】(1)設備增值稅可以抵扣，不計入成本，員工培訓費不屬于為了使設備達到可使用狀態(tài)的必要支出，不計入設備成本。

　　(2)4月1021安裝完畢，從5月份開始計提折舊，2014年計提8個月折舊。

　　(3)9月10日安裝完畢，從10月份開始計提折舊，2014年計提3個月折舊。該設備預計使用5年，按照年數(shù)總和法，2014年10月-2015年9月，計提折舊額(500-20)×5/15。2015年10月-2016年9月，計提折舊額(500-20)×4/15。以后年度類推。

　　(4)12月10日安裝完畢，從2015年1月份開始計提折舊，雙倍余額遞減法后兩年改為年限平均法計提折舊。

　　(5)3月10日安裝完畢，從4月份開始計提折舊，雙倍余額遞減法計算，2014年4月-2015年3月，折舊額為500×2/5。2015年4月-2016年3月，折舊額為(500-200)×2/5。2016年4月-2017年3月，折舊額為(500-200-120)×2/5。

　　2017年4月-2018年3月，折舊額為(500-200-120-72-20)/2。2018年4月-2019年3月，折舊額為(500-200-120-72-20)/2。

　　7[判斷題] 存無形資產的攤銷期內，當無形資產的賬面價值低于其重新估計后的殘值時，該無形資產應停止攤銷，以后期間均不再恢復攤銷。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：當重新估計的殘值降至低于賬面價值時，需要恢復攤銷。

　　8[簡答題]

　　甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，有關債務重組業(yè)務如下：

　　(1)2×14年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售貨款總額為4680萬元(含增值稅)。由于乙公司發(fā)生財務困難不能按期償還，2×14年12月5日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議如下：

　�、僖夜�司以其持有的一項擁有完全產權的自用房產抵償部分債務。該房產在乙公司的賬面原價為1500萬元，已計提折舊550萬元，已計提減值準備75萬元，2×14年12月31日公允價值為900萬元，適用的增值稅稅率為11%。

　�、谝夜�司以其持有的A公司的交易性金融資產抵償部分債務。乙公司持有的A公司交易性金融資產的賬面價值為650萬元(其中成本為600萬元，公允價值變動為50萬元)，2×14年12月31日，A公司股票按照收盤價格計算的公允價值為601萬元。

　�、奂坠�司同意豁免乙公司債務80萬元，將剩余債務的償還期限延長至2×15年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率5%(與實際利率相同)收取利息，同時附或有條件，如果2×15年乙公司實現(xiàn)盈利，則利率上升至7%，如果2×15年發(fā)生虧損，則維持5%的利率，乙公司本息到期一次償付;假定預計乙公司2×15年很可能實現(xiàn)盈利。

　�、茉搮f(xié)議自2×14年12月31日起執(zhí)行。

　　(2)債務重組日之前，甲公司對上述債權已計提壞賬準備82萬元。

　　(3)上述房產的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)已于2×14年12月31日辦妥。經(jīng)甲公司董事會批準將取得的房產作為投資性房地產進行核算和管理，為了提高租金收入，將取得的房產進行改擴建，改擴建之后對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。將取得A公司的股票劃分為可供出售金融資產。

　　(4)乙公司于2×14年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務。

　　(5)甲公司2×15年1月至3月采用出包方式對債務重組取得的房產進行改擴建，全部支出300萬元以銀行存款支付，2×15年3月達到預定可使用狀態(tài)，并對外出租。

　　(6)2×15年12月31日，A公司股票按照收盤價格計算的公允價值為780萬元。

　　(7)2×15年12月31日，乙公司發(fā)生凈虧損50萬元。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2×14年12月31日未來應收金額的公允價值、債務重組影響稅前利潤、債務重組損失的金額，并編制相關的會計分錄。

　　(2)計算乙公司2×14年12月31日未來應付金額的公允價值、債務重組影響稅前利潤的金額，并編制相關的會計分錄。

　　(3)編制甲公司對債務重組取得的房產進行改擴建的相關會計分錄。

　　(4)編制甲公司2×15年12月31日債務重組取得的可供出售金融資產公允價值變動的相關會計分錄。

　　(5)編制甲公司2×15年12月31日有關債務重組的會計分錄。

　　(6)編制乙公司2×15年12月31日有關債務重組的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)甲公司未來應收金額的公允價值=4680-900-900×11%-601-80=3000(萬元) 債務重組影響稅前利潤的金額=(900+900×11%+601+3000+82)-4680=2(萬元)

　　債務重組損失的金額=0

　　借：投資性房地產——在建 900

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 99

　　可供出售金融資產——成本 601

　　應收賬款——債務重組 3000

　　壞賬準備 82

　　貸：應收賬款 4680

　　資產減值損失 2

　　(2)乙公司未來應付金額的公允價值=4680-900-900×11%-601-80=3000(萬元)

　　乙公司確認預計負債=3000×(7%-5%)=60(萬元)

　　固定資產的處置損益=900-(1500-550-75)=25(萬元)

　　交易性金融資產影響稅前利潤的金額=601-650=-49(萬元)

　　債務重組利得=4680-900-900×11%-601-3000-60=20(萬元)

　　債務重組影響稅前利潤的金額=25-49+20=-4(萬元)

　　借：固定資產清理 875

　　累計折舊 550

　　固定資產減值準備 75

　　貸：固定資 產 1500

　　借：應付賬款 4680

　　公允價值變動損益 50

　　貸：固定資產清理 875

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 99

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產利得 25

　　交易性金融資產——成本 600

　　——公允價值變動 50

　　投資收益 (601-600)1

　　應付賬款——債務重組 3000

　　預計負債 60

　　營業(yè)外收入——債務重組利得 20

　　(3)

　　借：投資性房地產——在建 300

　　貸：銀行存款 300

　　借：投資性房地產——成本 (900+300)1200

　　貸：投資性房地產——在建 1200

　　(4)借：可供出售金融資產——公允價值變動 (780-601)179

　　貸：其他綜合收益 179

　　(5)借：銀行存款 3150

　　貸：應收賬款——債務重組 3000

　　財務費用 (3000×5%)150

　　(6)借：應付賬款——債務重組 3000

　　財務費用 150

　　貸：銀行存款 3150

　　借：預計負債 60

　　貸：營業(yè)外收入——債務重組利得 60

　　9[單選題] A公司為房地產開發(fā)公司，2015年至2016年有關業(yè)務如下：2015年1月2日以競價方式取得一宗50年的土地使用權，支付價款10000萬元，準備建造大型自營商貿中心及少年兒童活動中心，2015年2月28日開始建造。對土地使用權采用直線法計提攤銷，不考慮凈殘值。由于少年兒童活動中心具有公益性，2015年2月28日計劃申請財政撥款1000萬元，3月1日，主管部門批準了A公司的申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準A公司補貼申請，共補貼款項1000萬元，分兩次撥付，協(xié)議簽訂日撥付500萬元，工程驗收時支付500萬元。下列有關A公司的會計處理方法，表述不正確的是(　　)。

　　A.以競價方式取得的土地使用權確認為無形資產

　　B.建造的大型自營商貿中心確認為固定資產

　　C.建造的少年兒童活動中心確認為固定資產

　　D.2015年3月1日收到財政補貼500萬元計入當期損益

　　參考答案：D

　　10[多選題] 下列屬于投資方通過涉入被投資方而承擔或有權獲得可變回報的有(　　)。

　　A.投資方持有固定利息的債券投資

　　B.投資方管理被投資方資產而獲得的固定管理費

　　C.現(xiàn)金股利、被投資方發(fā)行的債務工具產生的利息、投資方對被投資方的投資價值變動

　　D.因向被投資方的資產或負債提供服務而得到的報酬、因提供信用支持或流動性支持收取的費用或承擔的損失、被投資方清算時在其剩余凈資產中所享有的權益、稅務利益、因參與被投資方而獲得的未來流動性

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：選項A，由于債券存在違約風險，投資方需承擔被投資方不履約而產生的信用風險，因此準則認為投資方享有的固定利息回報是一種變動回報： 選項B，也是一種變動回報，投資方是否能獲得此回報依賴于被投資方是否能夠獲得足夠的收益以支付該固定管理費。

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關

2018中級會計報名入口

2018中級會計報名條件

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關推薦：

　　2017年中級會計師考后資格審核時間及地區(qū)匯總

　　考試吧中級會計職稱考試各科目每日一練匯總

　　2018中級會計職稱《財務管理》章節(jié)考點習題匯總

　　2018年中級會計職稱《會計實務》章節(jié)考點習題匯總