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　　1[多選題] 下列各因素中，構(gòu)成事業(yè)單位固定資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.購買價款

　　B.交付使用前發(fā)生的歸屬于固定資產(chǎn)的運輸費、裝卸費

　　C.安裝調(diào)試費

　　D.專業(yè)人員服務(wù)費

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：對于由財政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項，事業(yè)單位應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動資產(chǎn)基金”，同時借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補助收入”。

　　2[判斷題] 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資方應(yīng)當按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少其他權(quán)益工具。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資方應(yīng)當按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積(其他資本公積)。

　　3[判斷題] 企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對所有金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當計提減值準備。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)不需計提減值準備。

　　4[多選題] 在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報表批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有(　　)。

　　A.實際支付的訴訟費賠償額與原預(yù)計金額有較大差異

　　B.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊

　　C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　D.支付報告年度審計費

　　參考答案：A,B

　　參考解析：選項C，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;選項D，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

　　5[多選題] 甲公司2015年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司的財�?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2015年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。2016年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2016年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8500萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列各項關(guān)于甲公司2015年度和2016年度合并財務(wù)報表列報的表述中，正確的有(　　)。

　　A.2016年度少數(shù)股東損益為-1000萬元

　　B.2015年度少數(shù)股東損益為400萬元

　　C.2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0

　　D.2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6100萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：2016年度少數(shù)股東損益=-5000×20%=-1000(萬元)，選項A正確;2015年度少數(shù)股東損益=2000×20%=400(萬元)，選項B正確;2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=825-5000×20%=-175(萬元)，選項C錯誤;2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8500+(2000-5000)×80%=6100(萬元)，選項D正確。

　　6[多選題] 大海公司和長江公司為同一母公司控制下

　　的子公司，2016年長江公司出售庫存商品給大海公司，售價2000萬元(不含增值稅)，成本為1500萬元(未減值)。至2016年12月31日，大海公司從長江公司購買的上述存貨中尚有40%未對外出售，假定期末存貨未發(fā)生減值。大海公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2016年12月31日合并工作底稿中，下列會計處理正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)抵銷營業(yè)收入800萬元

　　B.應(yīng)抵銷營業(yè)成本1800萬元

　　C.應(yīng)抵銷存貨200萬元

　　D.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：2016年合并財務(wù)報表的抵銷分錄如下： 借：營業(yè)收入2000

　　貸：營業(yè)成本2000

　　借：營業(yè)成本200

　　貸：存貨200[(2000-1500)×40%]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　貸：所得稅費用50

　　根據(jù)分錄，應(yīng)抵銷營業(yè)收入2000萬元、營業(yè)成本1800萬元、存貨200萬元及確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，選項A不正確。

　　7[多選題] 下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的因素有(　　)。

　　A.確認的減值準備

　　B.分期收回的本金

　　C.利息調(diào)整的累計攤銷額

　　D.對到期一次還本付息債券確認的票面利息

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，本題四個選項都會影響持有至到期投資的賬面價值。

　　8[多選題] 下列有關(guān)或有事項列報或披露的表述中，正確的有(　　)。

　　A.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債不需要披露

　　B.因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負債表項目中列示

　　C.因或有事項而確認的負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

　　D.當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以不披露

　　參考答案：A,C

　　參考解析：選項B，因或有事項很可能獲得的補償，只能在報表附注中披露;選項D，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。

　　9[簡答題]

　　南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，存貨適用的增值稅稅率為17%;主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2016年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　資料一：1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備;設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。

　　資料二：3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。

　　資料三：6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;至轉(zhuǎn)讓時已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。

　　資料四：9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元(不含增值稅額);丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%的貨款(不含增值稅額)，剩余款項應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存人銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

　　資料五：11月30日，向戊公司轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)(商標權(quán))，不含稅價款200萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已收存銀行。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已計提攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。

　　資料六：12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為2400萬元;該批機器設(shè)備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2017年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費用按月平均計提)。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：資料一： 2016年1月31日

　　借：應(yīng)收賬款 4680

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 680

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 3000

　　貸：庫存商品 3000

　　借：主營業(yè)務(wù)收 入 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　預(yù)計負債 100

　　2016年6月30日

　　借：庫存商品 330

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (440×17%)74.8

　　主營業(yè)務(wù)收入 40

　　預(yù)計負債 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 30

　　應(yīng)收賬款 (440×1.17)514.8

　　借：銀行存款 (89×40×1.17)4165.2

　　貸：應(yīng)收賬款 4165.2

　　資料二：

　　2016年3月25日

　　借：應(yīng)收賬 款 3510

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2800

　　貸：庫存商品 2800

　　2016年4月10日

　　借：銀行存款 3480

　　財務(wù)費用 (3000×1%)30

　　貸：應(yīng)收賬款 3510

　　資料三：

　　2016年6月30日

　　借：銀行存款 50

　　公允價值變動損益 8

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 35

　　——公允價值變動 8

　　投資收益 15

　　資料四：

　　2016年9月30日

　　借：銀行存款 290

　　貸：預(yù)收賬款 290

　　2016年11月30日

　　借：銀行存款 388.6

　　預(yù)收賬款 290

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 580

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 98.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 570

　　存貨跌價準備 30

　　貸：庫存商品 600

　　資料五：

　　2016年11月30日

　　借：銀行存款 212

　　累計攤銷 340

　　無形資產(chǎn)減值準備 30

　　貸：無形資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (200×6%)12

　　營業(yè)外收入 70

　　資料六：

　　2016年12月1日

　　借：銀行存款 (2400×1.17)2808

　　貸：其他應(yīng)付款 2400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)408

　　2016年12月31日

　　借：財務(wù)費用 [(2500-2400)÷5]20

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　10[簡答題]

　　甲公司2016年以前執(zhí)行原行業(yè)會計制度，南于甲公司公開發(fā)行股票、債券，同時因經(jīng)營規(guī)�；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準則規(guī)定應(yīng)當從2016年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《新企業(yè)會計準則》，公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。該公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定已按照新的會計科目進行了新舊科目的轉(zhuǎn)換。有關(guān)資料如下：

　　資料一：將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量改為公允價值計量。該短期投資2016年年初賬面價值為2000萬元，公允價值為1900萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2000萬元。

　　資料二：對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓截至變更日的賬面價值為10000萬元，其中原值為15000萬元，已計提折舊5000萬元，未發(fā)生減值準備，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。

　　資料三：開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2016年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元，本年攤銷計入管理費用10萬元，稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%，按照稅法攤銷為15萬元。

　　資料四：管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由1O年改為8年，折舊方法南年限平均法改為雙倍余額遞減法。該管理用固定資產(chǎn)原來每年折舊額為100萬元(與稅法規(guī)定相同)，2016年按8年及雙倍余額遞減法計算，計提的折舊額為220萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。

　　資料五：用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2016年年初賬面余額為1000萬元，原每年攤銷100萬元(與稅法10年的規(guī)定相同)，累計攤銷額為300萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，2016年攤銷120萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。本年生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工人庫，但尚未對外銷售。

　　要求：

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)判斷是否屬于會計政策變更或會計估計變更;屬于會計政策變更的如果需要追溯的，編制其2016年采用追溯調(diào)整法核算的會計分錄，如果不需要追溯的，編制其2016年采用未來適用法核算的相關(guān)會計分錄，同時說明是否確認遞延所得稅;屬于會計估計變更的，編制其2016年采用未來適用法核算的相關(guān)會計分錄，同時說明是否確認遞延所得稅。(答案中的金額以萬元為單位)

　　參考解析：資料一：①屬于會計政策變更，且應(yīng)采用追溯調(diào)整法。 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) (100×25%)25

　　盈余公積 (75×10%)7.5

　　利潤分配——未分配利潤 (75×90%)67.5

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 100

　　資料二：①屬于會計政策變更，且應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

　�、诮瑁和顿Y性房地產(chǎn)——成本 20000

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 5000

　　貸：投資性房地 產(chǎn) 15000

　　遞延所得稅負債 (10000×25%)2500

　　盈余公積 (10000×75%×10%)750

　　利潤分配——未分配利潤 (10000×75%×90%)6750

　　資料三：①屬于會計政策變更，采用未來適用法。

　�、诮瑁汗芾碣M用 10

　　貸：累計攤銷 10

　�、鄄淮_認遞延所得稅。

　　資料四：①屬于會計估計變更，采用未來適用法。

　　②借：管理費用 220

　　貸：累計折舊 220

　�、鄞_認遞延所得稅資產(chǎn)30(120×25%)萬元。

　　資料五：①屬于會計估計變更，采用未來適用法。

　　②借：制造費用 120

　　貸：累計攤銷 120

　　借：庫存商品 120

　　貸：制造費用 120

　�、鄞_認遞延所得稅資產(chǎn)5(20×25%)萬元。

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