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1[單選題] 某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬(wàn)元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
參考答案：D
參考解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬(wàn)元)。
2[單選題] 甲公司是乙公司的母公司，甲公司當(dāng)期出售200件商品給乙公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。當(dāng)期期末，乙公司向甲公司購(gòu)買(mǎi)的上述商品尚有100件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.600
C.300
D.350
參考答案：C
參考解析：對(duì)于期末結(jié)存的存貨，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×(6-2.5)=350(萬(wàn)元);站在集團(tuán)的角度，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×(3-2.5)=50(萬(wàn)元)，所以應(yīng)抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350-50=300(萬(wàn)元)。
3[多選題] 下列關(guān)于投資性主體的表述中，正確的有( )。
A.母公司是投資性主體，如果母公司不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則母公司不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
B.母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)將不為其投資活動(dòng)提供服務(wù)的子公司按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{人合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍
D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并
參考答案：A,B,C,D
參考解析：根據(jù)合并范圍的豁免相關(guān)知識(shí)，A、B、C、D選項(xiàng)均正確。
4[單選題] 2016年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法按月攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，2016年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為( )萬(wàn)元。
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
參考答案：A
參考解析：甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)2016年1月應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。
5[判斷題] 企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將取得價(jià)款扣除該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)后的差額，計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
6[判斷題] 計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
7[多選題] 在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有( )。
A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷
B.正常測(cè)試、調(diào)試導(dǎo)致的中斷
C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷
D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷
參考答案：A,C,D
參考解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動(dòng)糾紛等原因?qū)е碌闹袛�。選項(xiàng)B屬于正常中斷。
8[單選題] 甲公司2015年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票，成本為4600萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元;2016年年末，該批股票的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.-50
B.-150
C.0
D.600
參考答案：B
參考解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2016年年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=5800-4600=1200(萬(wàn)元)，2016年年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=5200-4600=600(萬(wàn)元)，2016年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-600×25%=-150(萬(wàn)元)。
9[簡(jiǎn)答題]
甲公司為增值稅一般納稅人，廠房適用的增值稅稅率為11%，生產(chǎn)線(xiàn)、存貨適用的增值稅稅率為17%。
資料一：經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式同時(shí)對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)和一棟廠房進(jìn)行改造。生產(chǎn)線(xiàn)與廠房是2011年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，其中生產(chǎn)線(xiàn)成本為490萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元;廠房成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，均采用年限平均法計(jì)提折舊，至2015年12月31日，均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
資料二：2016年1月10日，為改造生產(chǎn)線(xiàn)購(gòu)入A工程物資一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元;為改造廠房購(gòu)入8工程物資一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元;款項(xiàng)已支付。2016年1月20日，改造生產(chǎn)線(xiàn)領(lǐng)用A工程物資180萬(wàn)元，改造廠房領(lǐng)用B工程物資100萬(wàn)元。至2016年6月30日，改造生產(chǎn)線(xiàn)和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線(xiàn)為115萬(wàn)元，廠房為50萬(wàn)元;工程改造期間輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)支出合計(jì)為65.06萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線(xiàn)為35萬(wàn)元，廠房為30.06萬(wàn)元。至2016年6月30日，工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元(不考慮變價(jià)收入)，其中生產(chǎn)線(xiàn)為100萬(wàn)元，廠房為20萬(wàn)元。2016年6月30日，改造工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬(wàn)元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
資料三：2016年6月30日，生產(chǎn)線(xiàn)和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線(xiàn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值變更為0;廠房的預(yù)計(jì)使用年限仍然為20年，凈殘值變更為39.06萬(wàn)元，折舊方法均不變。
要求：
(1)計(jì)算2015年12月31日生產(chǎn)線(xiàn)和廠房改造前的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)人在建工程的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2016年生產(chǎn)線(xiàn)和廠房改造期間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2016年生產(chǎn)線(xiàn)和廠房改造完工的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2016年生產(chǎn)線(xiàn)和廠房改造完工后應(yīng)計(jì)提的折舊。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
參考解析：(1)2015年12月31日生產(chǎn)線(xiàn)和廠房改造前的賬面價(jià)值 生產(chǎn)線(xiàn)賬面價(jià)值=490-(490-10)×(9+12×4)/(20×12)=376(萬(wàn)元)
廠房賬面價(jià)值=740-(740-20)×(9+12×4)/(20×12)=569(萬(wàn)元)
借：在建工程——生產(chǎn)線(xiàn) 376
——廠房 569
累計(jì)折舊 {[(490-10)+(740-20)]×(9+12×4)/(20×12)}285
貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線(xiàn) 490
——廠房 740
(2)2016年生產(chǎn)線(xiàn)和廠房改造相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
�、俳瑁汗こ涛镔Y——A 200
——B 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (34+17×60%)44.2
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (17×40%)6.8
貸：銀行存款 351
�、诮瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線(xiàn) 180
——廠房 100
貸：工程物資——A 180
—— B100
�、劢瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線(xiàn) 115
——廠房 50
貸：應(yīng)付職工薪酬 165
�、芙瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線(xiàn) 35
——廠房 30.06
貸：生產(chǎn)成本 65.06
⑤借：營(yíng)業(yè)外支出 120
貸：在建工程——生產(chǎn)線(xiàn) 100
——廠房 20
�、薰こ涛镔Y盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損的凈損失(注意完工后)
借：營(yíng)業(yè)外支出 1.84
其他應(yīng)收款 0.5
貸：工程物資—— A2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (2×17%)0.34
�、呤Ｓ郃工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房
借：在建工程——廠房 18
貸：工程物資——A (200-180-2)18
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 1.224
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (18×17%×40%)1.224
(3)2016年生產(chǎn)線(xiàn)和廠房改造完工
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線(xiàn) (376+180+115+35-100)606
——廠房 (569+100+50+30.06-20+18)747.06
貸：在建工程——生產(chǎn)線(xiàn) 606
——廠房 747.06
(4)生產(chǎn)線(xiàn)的折舊額=606/10×6/12=30.3(萬(wàn)元)
廠房的折舊額=(747.06-39.O6)/(20×12-9-4×12-6)×6=24(萬(wàn)元)
【解析】(1)主要是計(jì)算已經(jīng)計(jì)提的折舊額，以生產(chǎn)線(xiàn)為例，2011年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，到2015年12月底，共計(jì)提(9+12×4)個(gè)月的折舊，因此已經(jīng)計(jì)提的折舊額為(490-10)×(9+12×4)/(20×12)萬(wàn)元。(2)工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值要計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，貸方是沖減在建工程科目金額;工程物資在項(xiàng)目完工后的盤(pán)虧凈損失，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支中。因此⑥借：營(yíng)業(yè)外支出1.84萬(wàn)元。
(3)生產(chǎn)線(xiàn)和廠房改造完工，將在建工程“借方一貸方”后的合計(jì)額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目即可。
(4)廠房的折舊額，新的總預(yù)計(jì)使用月份(20×12)-已經(jīng)計(jì)提的月份(9+12×4)-改造期間經(jīng)過(guò)的月份6得到尚可使用月份總額。
10[單選題] 按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券投資準(zhǔn)備持有至到期且有能力持有至到期時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入( )科目。
A.持有至到期投資
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.投資收益
參考答案：A
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