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　　1[單選題] 在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

　　B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

　　C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

　　D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

　　參考答案：A

　　參考解析：歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付韻現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出對價的公允價值計量;負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日�；顒又袨閮斶�負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金。等價物的金額計量，選項A不正確。

　　2[判斷題] 通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下的企業(yè)合并，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進(jìn)行會計處理，直至處置該項投資時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理;因采用金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進(jìn)行會計處理，直至處置該項投資時轉(zhuǎn)入投資收益。

　　3[多選題] 下列各項中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有(　　)。

　　A.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

　　B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

　　C.攤銷無形資產(chǎn)

　　D.原減記無形資產(chǎn)的影響因素消失，無形資產(chǎn)可收回金額上升

　　參考答案：A,C

　　參考解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，選項B和D不影響無形資產(chǎn)賬面價值。

　　4[單選題] A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)，交換日甲設(shè)備的張面原價為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價值為500萬元，換出甲設(shè)備的增值稅銷項稅額為85萬元，A公司支付清理費用2萬元。換入專利權(quán)的公允價值為500萬元，換入專利權(quán)的增值稅進(jìn)項稅額為30萬元。A公司收到B公司支付補價55萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費，則A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.530

　　C.585

　　D.502

　　參考答案：A

　　參考解析：A公司換入資產(chǎn)未發(fā)生相關(guān)稅費，換入專利權(quán)的入賬價值為其公允價值500萬元;或換入專利權(quán)入賬價值=500+85-30-55=500(萬元)。

　　5[單選題] A公司為增值稅一般納稅人，2016年3月20日A公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同，則2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　)萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　參考答案：C

　　參考解析：2016年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×9/12=170(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。

　　6[單選題] 下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是(　　)。

　　A.對結(jié)果不確定的交易或事項進(jìn)行會計估計會削弱會計信息的可靠性

　　B.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

　　C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

　　D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

　　參考答案：B

　　參考解析：會計估計不會削弱會計信息的可靠性，選項A錯誤;會計估計應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項B正確;會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理，選項C錯誤;難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)作為會計估計變更處理，選項D錯誤。

　　7[單選題] 甲公司2014年1月10日以銀行存款17200萬元取得乙公司80%的股權(quán)，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并。2016年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計算的凈資產(chǎn)價值為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素，甲公司2016年合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為(　　)萬元。

　　A.1300

　　B.500

　　C.0

　　D.-700

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)增的資本公積=5300—24000×80%×1/4=500(萬元)。

　　8[判斷題] 采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，投資性房地產(chǎn)出售時應(yīng)將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，在投資性房地產(chǎn)出售時應(yīng)將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　9[簡答題]

　　甲公司2017年以前執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，由于甲公司公開發(fā)行股票、債券，同時兇經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)從2017年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》。資料如下：

　　資料一：甲公司2014年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入A、B兩支以交易為目的的股票，假定不考慮相關(guān)稅費。按照原《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》確認(rèn)為“短期投資”并采用成本法對上述股票進(jìn)行初始和后續(xù)計量。按照《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對其以交易為目的購入的股票由原成本法改為公允價值計量。假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。

　　資料二：A、B股票有關(guān)成本及公允價值，資料見表18-1。

 

　　要求：

　　(1)計算會計政策變更的稅后差異，見表18-2。

 

　　(2)說明會計政策變更累積影響數(shù)確定金額。

　　(3)編制會計政策變更相關(guān)的追溯調(diào)整分錄。

　　(4)說明會計政策變更對報表的調(diào)整處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)會計政策變更的稅后差異見表18-3。

 

　　(2)會計政策變更累積影響數(shù)為60萬元。

　　(3)追溯調(diào)整分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 (510-450+130-110)80

　　貸：利潤分配——未分配利潤(倒擠) 60

　　遞延所得稅負(fù)債 (80×25%)20

　　借：利潤分配——未分配利潤 (60×15%)9

　　貸：盈余公積 9

　　(4)財務(wù)報表調(diào)整，見表18-4～表18-6。

　　【解析】(1)當(dāng)年公允價值變動額合計為稅前差異，扣除25%的所得稅影響后為稅后差異;

　　(2)所有者權(quán)益變動表調(diào)整里面：

　　盈余公積：2.25(15×15%)

　　根據(jù)2016年公允價值變動(10+10)×(1-25%)的稅后影響=15

　　15×提取盈余公積比例15%得到。

　　10[多選題] 關(guān)于母公司在報告期增加子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

　　B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

　　C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

　　D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

　　參考答案：A,C

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