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　　1[單選題] 某上市公司為增值稅一般納稅人，2014年6月10日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，支付價款200萬元，增值稅稅額34萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。2015年12月末因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，其公允價值為110萬元，處置費用為26萬元;如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元。假定計提減值準備后，該生產(chǎn)設備的原預計使用壽命、預計凈殘值以及選用的折舊方法不變。2016年該生產(chǎn)設備應計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.6.35

　　B.8

　　C.8.50

　　D.11.O6

　　參考答案：B

　　參考解析：2015年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=200-(200-16)÷10×1.5=172.4(萬元)，公允價值減去處置費用后的凈額=110-26=84(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元，所以可收回金額為84萬元(取其較高者)，計提減值準備后的固定資產(chǎn)的賬面價值為84萬元，2016年該生產(chǎn)設備應計提的折舊額=(84-16)÷8.5=8(萬元)。

　　2[單選題] 華夏公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年5月1日，華夏公司與齊魯公司簽訂協(xié)議，向齊魯公司銷售一批商品，成本為120萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，華夏公司應在2016年9月30日將所售商品購回，回購價為260萬元，另需支付增值稅稅額44.2萬元，假如不考慮其他相關稅費。則2016年6月30日，華夏公司因該項業(yè)務確認的“其他應付款”賬戶的賬面余額為(　　)萬元。

　　A.224

　　B.260

　　C.234

　　D.262.08

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年6月30日，華夏公司“其他應付款”賬戶的賬面余額=200+(260-200)/5×2=224(萬元)。

　　3[單選題] 2014年1月2日，北方公司采用分期付款方式購入一棟管理用辦公樓，總價款500樓，

　　萬元，購入當日先支付100萬元，余款于2014年至2017年分4年平均付清，每年年末支付。該辦公樓當月就投入使用。北方公司按實際利率法于每年年末計算每期的利息費用，該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定北方公司外購辦公樓支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配，同期銀行借款年利率為6%。已知年金現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，5)=4.2124。不考慮相關稅費因素，則北方公司因該事項影響2014年損益的金額為(　　)萬元。

　　A.20.79

　　B.20.47

　　C.41.26

　　D.0

　　參考答案：C

　　參考解析：北方公司外購辦公樓的入賬價值=100+400÷4×3.4651=446.51(萬元)。 2014年涉及的相關分錄為：

　　2014年1月2日

　　借：固定資產(chǎn) 446.51

　　未確認融資費用 53.49

　　貸：銀行存款 100

　　長期應付款 400

　　2014年12月31日

　　借：長期應付款 100

　　貸：銀行存款 100

　　借：財務費用 20.79

　　貸：未確認融資費用 20.79[(400-53.49)×6%]

　　借：管理費用 20.47

　　貸：累計折舊 20.47(446.51/20×11/12)

　　因此，公司因該事項影響2014年損益的金額=20.79+20.47=41.26(萬元)。

　　4[單選題] 下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.建造合同完成后相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入

　　B.處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產(chǎn)減值損失

　　C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

　　D.建造合同結果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

　　參考答案：A

　　參考解析：《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》第十六條規(guī)定，合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當沖減合同成本。

　　5[判斷題] 資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。(　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間不得隨意變更。

　　6[單選題] 2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關聯(lián)方購入乙公司100%有表決權的股份，取得對乙公司的控制權;乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1500萬元。2014年度，乙公司以當年1月1日可辨認資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計入2015年度合并財務報表中投資收益項目的金額為(　)萬元。

　　A.560

　　B.575

　　C.700

　　D.875

　　參考答案：B

　　參考解析：2014年1月1日企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽=1800-1500×100%=300(萬元);本題是處置部分股權且喪失控制權的情況。2015年1月1Et處置長期股權投資在合并財務報表中確認的投資收益=(處置對價+剩余股權公允價值)-(享有原子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的份額+按原持股比例計算的商譽)+與原子公司股權投資相關的其他綜合收益、資本公積=(2000+500)-(1500+125+300)×100%+0=575(萬元)。

　　7[單選題] 企業(yè)自行研發(fā)專利技術在研究階段發(fā)生的職工薪酬，應當計入(　　)。

　　A.開發(fā)支出

　　B.無形資產(chǎn)成本

　　C.管理費用

　　D.固定資產(chǎn)成本

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計入當期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認條件的計人無形資產(chǎn)成本。

　　8[單選題] A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元;②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元;假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.1001.25

　　B.1192.5

　　C.1102.5

　　D.1082.25

　　參考答案：B

　　參考解析：在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

　　9[判斷題] 以修改其他債務條件進行債務重組涉及的或有應付金額在以后期間實際沒有發(fā)生的，債務人應當沖銷前期已確認的預計負債，同時沖減營業(yè)外支出。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：債務人應當沖銷前期已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入(債務重組利得)。

　　10[判斷題] 企業(yè)對外幣資產(chǎn)負債表的未分配利潤進行折算時，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：“未分配利潤”項目應根據(jù)外幣會計報表之間的鉤稽關系計算得出。

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