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　　1[單選題] 2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司更正該查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。 相關(guān)會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用 200

　　貸：累計折舊 200

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 (200×25%)50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 50

　　借：盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　貸：以前年度損益調(diào)整 (200-50)150

　　2[多選題] 下列各項中，屬于應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得的有(　　)。

　　A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

　　B.債務(wù)重組形成的債務(wù)重組收益

　　C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的其他綜合收益

　　D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項C，屬于直接計人所有者權(quán)益的利得。

　　3[單選題] 如購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的成本以購買價款總額為基礎(chǔ)確定

　　B.固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　C.固定資產(chǎn)的成本以購買價款公允價值為基礎(chǔ)確定

　　D.固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值和公允價值兩者較低者為基礎(chǔ)確定

　　參考答案：B

　　參考解析：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

　　4[單選題] A公司、B公司均為石油公司，雙方在D國成立了單獨主體C，以共同在D國進行石油及天然氣的勘探、開發(fā)和生產(chǎn)。A公司、B公司共同控制主體C。主體C的法律形式將主體C的資產(chǎn)、負債與A公司及B公司分隔開來。A公司、B公司及主體C簽訂協(xié)議，規(guī)定A公司與B公司按照各自在主體C的出資比例分享主體C的資產(chǎn)，分擔(dān)主體C的成本、費用及負債。D國法律認可該合同協(xié)議。下列說法或會計處理中正確的是(　　)。

　　A.該合營安排是合營企業(yè)

　　B.該合營安排是共同經(jīng)營

　　C.A公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認為一項長期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進行會計處理

　　D.B公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認為一項長期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進行會計處理

　　參考答案：B

　　參考解析：合營安排通過單獨主體達成，單獨主體的法律形式?jīng)]有把單獨主體資產(chǎn)的權(quán)利、負債的義務(wù)授予合營方，即單獨主體的法律形式初步表明，該安排為合營企業(yè)。進一步分析，根據(jù)A公司、B公司及主體C之間的協(xié)議，A公司、B公司對主體C的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利，并對相關(guān)負債承擔(dān)義務(wù)，并且該協(xié)議符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，因此，該安排為共同經(jīng)營，選項A錯誤，選項B正確;共同經(jīng)營不通過長期股權(quán)投資核算，選項C和D錯誤。

　　5[判斷題] 固定資產(chǎn)計提折舊屬于或有事項。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：固定資產(chǎn)計提折舊，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中的金額是確定的，該事項的結(jié)果是確定的，因此固定資產(chǎn)計提折舊不是或有事項。

　　6[單選題] 國內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為17%。2016年5月12日，從國外購入某原材料共計200萬歐元(不含增值稅)，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.6元人民幣，按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為152萬元人民幣，支付的進口增值稅稅額為284.24萬元人民幣，貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購入原材料的成本為(　　)萬元人民幣。

　　A.1672

　　B.1520

　　C.1804.24

　　D.1956.24

　　參考答案：A

　　參考解析：該公司購入原材料的成本=200 ×7.6+152=1672(萬元人民幣)。

　　7[多選題] 事業(yè)單位下列各項收入中，期末不應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的有(　　)。

　　A.經(jīng)營收入

　　B.財政補助收入

　　C.事業(yè)收入中的非財政專項資金收入

　　D.其他收入中的非財政、非專項資金收入

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

　　8[單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲公司以可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的精密儀器和專利權(quán)。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為35萬元(其中成本為40萬元、公允價值變動貸方余額為5萬元)，公允價值為45萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為20萬元(其中成本為18萬元、公允價值變動借方余額為2萬元)，公允價值為30萬元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬元，已計提折舊9萬元，公允價值為15萬元，含稅公允價值為17.55萬元;專利權(quán)原值為63萬元，已攤銷金額為3萬元，公允價值為65萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，甲公司為換入精密儀器支付運雜費4萬元。

　　假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，各項資產(chǎn)交換前后的用途不變。不考慮其他岡素，下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理，正確的是(  )。

　　A.換入精密儀器的入賬價值為15萬元

　　B.換入專利權(quán)的入賬價值為65萬元

　　C.確認投資收益10萬元

　　D.影響營業(yè)利潤的金額為17萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：甲換入資產(chǎn)的成本總額=換出資產(chǎn)不含稅公允價值(45+30)+支付的不含稅補價5=80(萬元);換入精密儀器的入賬價值=80×15/(15+65)+4=19(萬元);換入專利權(quán)的入賬價值=80×65/(15+65)=65(萬元)因此，選項A不正確，選項B正確;選項C，確認投資收益=(45-40)+(30-18)=17(萬元);選項D，影響營業(yè)利潤的金額=(45-35-5)+(30-20)=15(萬元)。 【思路點撥】針對甲公司來說，換出資產(chǎn)的公允價值=45+30=75(萬元);換入資產(chǎn)的公允價值=15+65=80(萬元)，所以不合稅的純補價的金額=5萬元，甲公司向乙公司支付銀行存款

　　7.55萬元，這其中除了包括5萬元的不含稅補價外，還包括了換入精密儀器所涉及的進項稅額2.55(15×17%)萬元。

　　甲公司會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 19

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2.55

　　無形資產(chǎn) 65

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 40

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 18

　　——公允價值變動 2

　　投資收益 20

　　銀行存款 11.55

　　借：公允價值變動損益 2

　　貸：投資收益 2(交易性金融資產(chǎn)持有期間形成公允價值變動損益的轉(zhuǎn)出)

　　借：投資收益 5

　　貸：其他綜合收益 5(可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn))

　　9[判斷題] 初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

　　10[多選題] 下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中，正確的有(　　)。

　　A.購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算

　　B.接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定

　　C.盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目

　　D.盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　參考答案：A,B,C,D

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