1[判斷題] 不單獨(dú)核算廢品損失的企業(yè)，相應(yīng)的費(fèi)用直接反應(yīng)在“制造費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目中。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：廢品損失也可不單獨(dú)核算，相應(yīng)費(fèi)用等體現(xiàn)在“基本生產(chǎn)成本”、“原材料”等科目中。

　　2[判斷題] 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的成本核算對(duì)象是各種產(chǎn)成品及其經(jīng)過的各個(gè)生產(chǎn)步驟中的成本份額。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　3[多選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益

　　B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本

　　C.可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

　　D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。

　　4[多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有( )。

　　A.應(yīng)收取的包裝物租金

　　B.應(yīng)收取的各項(xiàng)保險(xiǎn)賠款

　　C.已收取的包裝物的押金

　　D.企業(yè)替購(gòu)貨單位代墊的包裝費(fèi)

　　參考答案：A,B

　　參考解析：選項(xiàng)C應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　5[多選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨成本構(gòu)成的表述中正確的有( )。

　　A.因自然災(zāi)害原因而發(fā)生的材料毀損計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.企業(yè)在存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)應(yīng)構(gòu)成存貨采購(gòu)成本

　　C.商品流通企業(yè)外購(gòu)存貨發(fā)生金額較小的采購(gòu)費(fèi)用可以直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅應(yīng)構(gòu)成存貨采購(gòu)成本

　　參考答案：A,B,C,D

　　6[單選題] 下列關(guān)于消費(fèi)稅核算的表述不正確的是( )。

　　A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算

　　B.企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅的金額計(jì)人在建工程成本中

　　C.進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅需要計(jì)入進(jìn)口口貨物的成本中

　　D.委托加工物資回收后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中

　　參考答案：D

　　參考解析：委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托加工物資”科目中。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答7-12題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15目付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。(不考慮安裝勞務(wù)增值稅)

　　(5)11月10 日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　7[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：3月2日： 借：應(yīng)收賬款 210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150

　　貸：庫(kù)存商品 150

　　3月15日：

　　借：銀行存款 208.8

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款 210.6

　　8[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1 貸：銀行存款 35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 17.55 貸：其他業(yè)務(wù)收入 15 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.55 借：其他業(yè)務(wù)成本 10 貸：原材料 10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 11.7 貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7 借：應(yīng)付職工薪酬 11.7 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫(kù)存商品 8

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)收賬款 75 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 貸：勞務(wù)成本 50

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)D，完工百分比=50/(50+30)×100%=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)成本50萬元。

　　9[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是( )萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　參考答案：C

　　參考解析：營(yíng)業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬元

　　10[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是( )萬元。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　參考答案：D

　　參考解析：營(yíng)業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬元)。

　　11[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

　　A.期間費(fèi)用為7.3萬元

　　B.期間費(fèi)用為19萬元

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬元

　　D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：期間費(fèi)用=1.8(資料1)+11.7(資料5)+5.5(資料6)=19(萬元);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=250-218-19+59(資料6)=72(萬元)。

　　12[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

　　A.所得稅費(fèi)用為3.25萬元

　　B.凈利潤(rùn)為66.75萬元

　　C.所得稅費(fèi)用為17.5萬元

　　D.凈利潤(rùn)為52.5萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)X稅率=[(72-2)+2-591×25%=13×25%=3.25(萬元);凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=(72-2)-3.25=66.75(萬元)。

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