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　　1[單選題] 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額500萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款280萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益為( )萬(wàn)元。

　　A.-2

　　B.16

　　C.30

　　D.8

　　參考答案：C

　　參考解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益=280-(500-200-50)=30(萬(wàn)元)。

　　2[多選題] 采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中不會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失

　　B.持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)買(mǎi)現(xiàn)凈利潤(rùn)

　　C.被投資企業(yè)除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)

　　D.被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額一計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失，要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)格

　　3[單選題] 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為( )。

　　A.按持股比例增加長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B.應(yīng)確認(rèn)投資收益

　　C.無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　D.增加資本公積

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　4[多選題] 下列關(guān)于委托加工物資的表述中正確的有( )。

　　A.如果以計(jì)劃成本核算，在發(fā)出委托加工物資時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異

　　B.委托加工物資可以使用售價(jià)進(jìn)行核算

　　C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本中

　　D.支付加工費(fèi)所匹配的增值稅不構(gòu)成委托加工物資的成本

　　參考答案：A,B

　　參考解析：收回委托加工物資后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅;小規(guī)模納稅人支付加工費(fèi)所匹配的增值稅構(gòu)成委托加工物資的成本。

　　5[判斷題] 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本單位職工，應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品的公允價(jià)值加增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額作為應(yīng)付職工薪酬核算。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　6[單選題] 下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的是( )。

　　A.盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失

　　B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.發(fā)生的所得稅費(fèi)用

　　D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

　　參考答案：B

　　參考解析：盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)B正確;發(fā)生的所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7[單選題] 某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料，2017年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采購(gòu)”科目余額為140000元(借方)，“原材料”科目余額為2400000元(借方)，“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1800000元(借方)，“庫(kù)存商品”科目余額為1600000元(借方)，“生產(chǎn)成本”科目余額為600000元(借方)，“材料成本差異”科目余額為120000元(貸方)，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為210000元(貸方)。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為( )元。

　　A.6330000

　　B.6000000

　　C.6210000

　　D.6540000

　　參考答案：C

　　參考解析：該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為=140000+2400000+1800000+1600000+600000—120000—210000=6210000(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答8-8題：

　　A公司2015—2017年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

　　(1)A公司2015年2月1日取得B公司發(fā)行股票5萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價(jià)值10元，含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

　　(2)A公司2015年7月10日取得C公司于2015年1月1日發(fā)行的債券，面值200000元，3年期，每半年付息一次，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款220000元，票面利率為6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

　　(3)2015年12月31日，A公司領(lǐng)取持有C公司債券半年的利息。

　　(4)2016年1月1日，A公司將持有的C公司債券出售，收到價(jià)款18萬(wàn)元，另以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)700元。

　　(5)2016年2月2日，A公司將持有B公司的股票出售40%，收到價(jià)款30 萬(wàn)元。

　　(6)A公司2016年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬(wàn)股，每股公允價(jià)值11元，另支付手續(xù)費(fèi)5000元，對(duì)D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　(7)2016年3月20日，收到D公司宣告并分派的2015年現(xiàn)金股利1200000元。

　　(8)D公司2017年1月1日，宣告并分派2016年現(xiàn)金股利，每股1元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。

　　8[不定項(xiàng)選擇題] A公司收到D公司2015年現(xiàn)金股利和收到2016年現(xiàn)金股利時(shí)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本分別為( )元。

　　A.22005000，22005000

　　B.1005000，1005000

　　C.22005000，10005000

　　D.10005000.22005000

　　參考答案：A

　　參考解析：采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，除追加或減少投資外，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值保持取得該投資時(shí)的成本金額。投資企業(yè)持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答9-9題：

　　甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷(xiāo)售的一般納稅人，適用于增值稅稅率為17%所得稅稅率為25%，2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年12月20日，甲公司從乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬(wàn)元，增值稅稅額為680萬(wàn)元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬(wàn)元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付，當(dāng)月A設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其人賬價(jià)值。

　　(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(4)2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬(wàn)元、0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。

　　(5)2011年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證已完全達(dá)不到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，期預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)格的差額為120萬(wàn)元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2012年)

　　9[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )。

　　A.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬(wàn)元

　　C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32萬(wàn)元

　　D.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：2011年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1630×2/5=652(萬(wàn)元);2011年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬(wàn)元);雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5×100%=40%，因?yàn)轭A(yù)計(jì)使用年限為五年，所以前三年不考慮凈殘值。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2017年度有關(guān)資料如下：

　　(1)本年度銷(xiāo)售商品收入15000萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售折讓200萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入500萬(wàn)元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入200萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)凈收益300萬(wàn)元，處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益100萬(wàn)元。

　　(2)本年度銷(xiāo)售商品成本10200萬(wàn)元，提供勞務(wù)成本230萬(wàn)元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本120萬(wàn)元。

　　(3)本年度發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)892萬(wàn)元，管理費(fèi)用320萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元，投資收益260萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅)，營(yíng)業(yè)外支出156萬(wàn)元(其中工商罰款為56萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定行政罰款稅前不得扣除)。

　　(4)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬(wàn)元，期末余額150萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬(wàn)元，期末余額60萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表)

　　10[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于甲公司2017年度凈利潤(rùn)的表述中不正確的是( )。查看材料A.甲公司2017年度利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”為2502.5萬(wàn)元

　　B.甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)一定等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額減期末余額的差額

　　C.甲公司2017年度利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”為2252.25萬(wàn)元

　　D.甲公司當(dāng)年一定基于凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)B，在企業(yè)沒(méi)有計(jì)提盈余公積前當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谫Y產(chǎn)負(fù)債表 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額減期初余額的差額，提取盈余公積后則不等;選項(xiàng)C，凈利潤(rùn)=3242-739.5=2502.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，如果甲公司以前年度有虧損，應(yīng)當(dāng)按彌補(bǔ)虧損后的金額計(jì)提法定盈余公積。

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