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　　4[簡答題]

　　某企業(yè)為居民企業(yè)，其2016年發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元。

　　(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3500萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費用800萬元(其中，廣告費600萬元)，管理費用400萬元(其中，業(yè)務(wù)招待費80萬元)，財務(wù)費用80萬元。

　　(4)發(fā)生銷售稅金150萬元(不含增值稅)。

　　(5)取得營業(yè)外收入200萬元，發(fā)生營業(yè)外支出70萬元(其中，通過教育基金會向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付罰款10萬元)。

　　(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為280萬元，撥繳職工工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費42萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費8萬元。

　　要求：計算該企業(yè)2016年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

　　參考解析：采用間接計算法計算如下： (1)會計利潤總額=6000+200-3500-800-400-80-150-70=1200(萬元)

　　(2)納稅調(diào)整項目：

　　①業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

　　準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費不得超過：6000×5‰=30(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費的60%=80×60%=48(萬元)>30(萬元)

　　所以，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-30=50(萬元)

　　②罰款支出10萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　�、酃�會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6-280×2%=0.4(萬元)

　�、苈毠じ＠�費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=42-280×14%=2.8(萬元)

　�、萋毠そ逃�經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8-280×2.5%=1(萬元)

　　(3)應(yīng)納稅所得額=1200+50+10+0.4+2.8+1=1264.2(萬元)

　　(4)2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=1264.2×25%=316.05(萬元)

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