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4[簡(jiǎn)答題]
甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，有關(guān)資料如下：
(1)2015年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬(wàn)元，已攤銷200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅為60萬(wàn)元;對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中，成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換人的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。
丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)260萬(wàn)元(其中公允價(jià)值差額為200萬(wàn)元，增值稅60萬(wàn)元)。
(2)2015年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)向乙公司銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)2340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(3)2016年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2016年5月31日前支付;同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。
(4)2016年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。
假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。
要求：
(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)分別編制甲公司、乙公司2016年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：(1)對(duì)甲公司而言： 收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;
對(duì)丙公司而言：
支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-(1200-200-100)=100(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
累計(jì)攤銷200
銀行存款260
貸：無形資產(chǎn)1200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)60
營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得100
可供出售金融資產(chǎn)—成本350
—公允價(jià)值變動(dòng)50
借：其他綜合收益50
貸：投資收益50(3)
借：資產(chǎn)減值損失234
貸：壞賬準(zhǔn)備234
(4)甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值：2340-400=1940(萬(wàn)元);
甲公司重組損失=(2340-234)-1940=166(萬(wàn)元)。
借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組1940
壞賬準(zhǔn)備234
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失166
貸：應(yīng)收賬款2340
(5)乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值：2340-400=1940(萬(wàn)元)：
乙公司重組收益=2340-1940-200=200(萬(wàn)元)。
借：應(yīng)付賬款2340
貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組1940
預(yù)計(jì)負(fù)債200
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得200
(6)2016年5月31日
甲公司：
借：銀行存款2140
貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組1940
營(yíng)業(yè)外收入200
乙公司：
借：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組1940
預(yù)計(jì)負(fù)債200
貸：銀行存款2140
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