11

　　2016年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于2017年5月1日將所售商品購回，回購價為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲公司應確認的其他應付款金額為(　　)元。

　　A.

　　200000

　　B.

　　180000

　　C.

　　204000

　　D.

　　184000

　　參考答案：C　　參考解析：

　　甲公司12月1日，賬務處理如下：

　　借：銀行存款234000

　　貸：其他應付款200000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34000

　　借：財務費用4000

　　貸：其他應付款4000

　　2016年12月31日應確認的其他應付款=200000+4000=204000(元)。

　　12

　　甲公司因合同違約被起訴，至2016年12月31日，人民法院尚未作出判決，經向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同，另需支付訴訟費用1萬元。甲公司2016年12月31日因此事項應確認預計負債的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　20

　　B.

　　34

　　C.

　　36

　　D.

　　50

　　參考答案：C　　參考解析：

　　應確認預計負債的金額=(20+50)/2+1=36(萬元)，選項C正確。

　　13

　　2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產品，合同價格(不含增值稅稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2016年年末，甲公司為生產該產品已發(fā)生成本10萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司因該合同確認預計負債的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　70

　　B.

　　10

　　C.

　　80

　　D.

　　100

　　參考答案：A　　參考解析：

　　甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬元)，如違約將支付違約金100萬元并可能承擔已發(fā)生成本10萬元的損失，甲公司應繼續(xù)執(zhí)行合同。損失80萬元首先確認資產減值損失10萬元，剩余70萬元確認預計負債。

　　14

　　2015年1月20日，甲公司(房地產開發(fā)公司)以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用年限為50年。2015年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設施預計使用年限為20年。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質，甲公司于2016年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　收到政府補助時確認遞延收益30萬元

　　B.

　　收到政府補助時確認當期營業(yè)外收入30萬元

　　C.

　　取得該土地使用權時支付金額900萬元計人房地產開發(fā)成本

　　D.

　　商業(yè)設施所在地塊的土地使用權取得時應計入管理費用

　　參考答案：A　　參考解析：

　　取得與資產相關的政府補助應該計人遞延收益，并自相關資產可供使用時起，在資產使用期限內分期攤銷計人各期損益(營業(yè)外收入)，選項A正確，選項B錯誤;商業(yè)設施不屬于存貨，取得該土地使用權時支付的金額應確認為無形資產，選項C和D錯誤。

　　15

　　甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為800萬元，銷售成本為704萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2016年合并資產負債表時，應調減“未分配利潤”項目的年初金額為(　　)萬元。

　　A.

　　96

　　B.

　　90

　　C.

　　66

　　D.

　　78

　　參考答案：B　　參考解析：

　　編制2016年合并資產負債表時，因內部交易應調減“未分配利潤”項目的年初金額=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(萬元)。

　　二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　16

　　關于將債務轉為資本的債務重組，債務人、債權人的相關處理正確的有(　　)。

　　A.

　　債權人應將重組債權的賬面余額與因放棄債權而享有的股權公允價值之間的差額確認為債務重組損失

　　B.

　　債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為營業(yè)外收入

　　C.

　　重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

　　D.

　　股份公允價值總額與股份的面值總額之間的差額，計入資本公積

　　參考答案：C,D　　參考解析：

　　將債務轉為資本的，債權人應將重組債權的賬面余額與因放棄債權而享有的股權公允價值之間的差額，先沖減已提取的減值準備，減值準備不足沖減的部分或未計提減值準備的，應將該差額確認為債務重組損失，選項A錯誤;債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計人當期損益(屬于債務重組利得)，選項B錯誤，選項C、D正確。

　　17

　　下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據的有(　　)。

　　A.

　　外來原始憑證

　　B.

　　生產成本資料

　　C.

　　生產預算資料

　　D.

　　生產成本賬簿記錄

　　參考答案：A,B,D　　參考解析：

　　選項C，生產成本預算資料屬于預算行為，不屬于實際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據。

　　18

　　關于應收款項，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.

　　一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

　　B.

　　企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

　　C.

　　企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入當期損益

　　D.

　　企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入所有者權益

　　參考答案：A,B　　參考解析：

　　一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，選項A正確;企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益，選項B正確。

　　19

　　下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有(　　)。

　　A.

　　因合同違約確認的預計負債

　　B.

　　從銀行取得的短期借款

　　C.

　　因確認保修費用形成的預計負債

　　D.

　　因稅收罰款確認的其他應付款

　　參考答案：B,D　　參考解析：

　　選項A和C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等;選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　20

　　在確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素有(　　)。

　　A.

　　擁有對被投資方的權力

　　B.

　　通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

　　C.

　　有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

　　D.

　　從被投資單位獲得固定回報

　　參考答案：A,B,C　　參考解析：

　　控制，是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額.選項D錯誤。

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