五、綜合題(本類題共1題，共12分)

　　59

　　某摩托車生產(chǎn)企業(yè)(居民企業(yè))為增值稅一般納稅人，2015年經(jīng)營情況如下：

　　(1)外購用于生產(chǎn)摩托車的原材料，取得對方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅款為85萬元;

　　(2)銷售摩托車1800輛，取得不含稅銷售額1800萬元：

　　(3)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本為800萬元：

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元;

　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用350萬元，其中包括廣告費(fèi)300萬元;

　　(6)發(fā)生自然災(zāi)害，損失外購的不含增值稅的原材料金額40萬元，取得保險公司給予的賠償金額22萬元：

　　(7)從境外子公司取得稅后利潤80萬元.在境外已按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。已知：①該企業(yè)2015年繳納營業(yè)稅金及附加219.75萬元;②該企業(yè)2015年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅88萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng) 納稅所得額;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：

　　(5)計(jì)算該企業(yè)2015年度境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額;

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2015年度境內(nèi)、境外所得匯算清繳應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。

　　(1)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1800×17%一85=221(萬元)

　　【解析】該企業(yè)因自然災(zāi)害損失的外購原材料，無需進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=40×60%=24(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=銷售(營業(yè))收入×5%=1800×5‰=9(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-9=31(萬元)

　　(3)廣告費(fèi)扣除限額=1800×15%=270(萬元)，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=300—270=30(萬元)

　　(4)該企業(yè)2015年度境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=1800-800—100+31—350+30—219.75一(40—22)=373.25(萬元)

　　該企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=373.25×25%=93.31(萬元)

　　【解析】(1)增值稅221萬元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)219.75萬元為題目中給出的營業(yè)稅金及附加;(3)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，可以扣除。

　　(5)境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=80÷(1—20%)×(25%一20%)=5(萬元)

　　(6)境內(nèi)、境外所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=93.31+5—88=10.31(萬元)

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