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一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)
1
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺(tái)設(shè)備予以抵償全部債務(wù)。已知，原材料的賬面余額為110萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元;固定資產(chǎn)原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊110萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為( )萬(wàn)元。
A.
117
B.
127
C.
10
D.
468
參考答案：B
參考解析：
乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額由兩部分構(gòu)成：一是債務(wù)重組利得;二是處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得。債務(wù)重組利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(萬(wàn)元)，處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=200-(300-110)=10(萬(wàn)元)，乙公司應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額=117+10=127(萬(wàn)元)。
2
2016年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方200萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，但基本確定從第三方收到補(bǔ)償款60萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬(wàn)元。
A.
140
B.
145
C.
205
D.
200
參考答案：C
參考解析：
甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200+5=205(萬(wàn)元)，或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債金額。
3
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，2016年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為4000萬(wàn)元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2016年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.
轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元
B.
增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元
C.
轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元
D.
增加遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析：
甲公司2016年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2015年超過(guò)稅前扣除限額的部分(10/25%)在本期可扣除10萬(wàn)元.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。
4
2016年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為532.50萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬(wàn)元(其中，生產(chǎn)工人職工薪酬7.5萬(wàn)元，原材料225萬(wàn)元)。A公司2016年10月應(yīng)確認(rèn)收入為( )萬(wàn)元。
A.
232.5
B.
532.5
C.
0
D.
300
參考答案：C
參考解析：
對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。2016年10月，該商品尚未完工，應(yīng)確認(rèn)收入為0。
5
甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年的一項(xiàng)重大差錯(cuò)，甲公司應(yīng)( )。
A.
不需調(diào)整，只將其作為2016年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理
B.
調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)
C.
調(diào)整2016年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)
D.
調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)
參考答案：D
參考解析：
因重大差錯(cuò)發(fā)生在2015年，又為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2015年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤(rùn)表本年數(shù)。
6
甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2016年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)300萬(wàn)元，其中研究階段支出80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬(wàn)元，假定甲公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2016年12月31日甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
A.
190
B.
200
C.
285
D.
300
參考答案：C
參考解析：
2016年12月31日甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(200-10)×150%=285(萬(wàn)元)。
7
下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求的是( )。
A.
因本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)算，對(duì)所有資產(chǎn)大量計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.
符合條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C.
可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量
D.
將符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息予以資本化
參考答案：B
參考解析：
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，屬于濫用會(huì)計(jì)政策，與謹(jǐn)慎性要求無(wú)關(guān);選項(xiàng)C和D是按規(guī)定執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但與謹(jǐn)慎性要求無(wú)關(guān)。
8
2015年12月1日，A公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)。實(shí)際支付價(jià)款400萬(wàn)元(含相關(guān)交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元)。2015年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為380萬(wàn)元。2016年3月31日，其公允價(jià)值為300萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值將持續(xù)下跌。假定A公司按季對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，則A公司2016年3月31日對(duì)該投資應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為( )萬(wàn)元。
A.
90
B.
110
C.
100
D.
80
參考答案：C
參考解析：
應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=400-300=100(萬(wàn)元)，或應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(380-300)+(400-380)=100(萬(wàn)元)。
9
甲公司2016年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款200萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日清償，但11月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無(wú)法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆200萬(wàn)元款項(xiàng)( )。
A.
應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理
B.
應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理
C.
不需要反映
D.
作為2016年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映
參考答案：D
參考解析：
該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，而是2016年的正常業(yè)務(wù)。
10
乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，并于2016年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交貨所造成的損失120萬(wàn)元。截止至2016年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為110萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償80萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.
甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C.
賠償支出和訴訟費(fèi)均應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出
D.
2016年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為110萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析：
甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2016年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=110+5=115(萬(wàn)元).選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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