四、計算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù);計算結(jié)果有單位的，必須予以標明。凡要求說明理由的內(nèi)容.必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　46

　　某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的現(xiàn)金預(yù)算.有關(guān)資料如下：

　　(1)年初現(xiàn)金余額為10萬元，應(yīng)收賬款20萬元，存貨30萬元，應(yīng)付賬款25萬元;預(yù)計年末應(yīng)收賬款余額為40萬元，存貨50萬元，應(yīng)付賬款15萬元。

　　(2)預(yù)計全年銷售收入為100萬元，銷售成本為70萬元，工資支付現(xiàn)金20萬元，間接費用15萬元(含折舊費5萬元)，購置設(shè)備支付現(xiàn)金25萬元，預(yù)計各種稅金支出14萬元，利息支出12萬元。

　　(3)企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為25萬元，若現(xiàn)金不足，需按面值發(fā)行債券(金額為10萬的整數(shù)倍數(shù))，債券票面利率為10%，期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費用。企業(yè)所得稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算全年現(xiàn)金流入量。

　　(2)計算全年購貨支出。

　　(3)計算現(xiàn)金余缺。

　　(4)計算債券籌資總額。

　　(5)計算期末現(xiàn)金余額。

　　參考解析：

　　【答案】

　　(1)全年現(xiàn)金流入量=100+20-40=80(萬元)

　　(2)全年購貨支出=70—30+50+25-15=100(萬元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(萬元)

　　(4)IN為現(xiàn)金不足，所以最低的籌資額=79+25+12=116(萬元)

　　債券籌資總額=120(萬元)

　　(5)期末現(xiàn)金余額=120-79-12=29(萬元)

　　47

　　已知：某公司2011年第1～3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收人中有70%能于當月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第3個月收現(xiàn)。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需交納消費稅，稅率為10%.并于當月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項。

　　4月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：材料采購8000萬元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用4000萬元);營業(yè)費用和管理費用1 000萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1 900萬元;購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)。現(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。4月末要求現(xiàn)金余額不低于100萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算該公司4月份的下列指標。

　　(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入。

　　(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出。

　　(3)現(xiàn)金余缺。

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額。

　　(5)4月末應(yīng)收賬款余額。

　　4月末應(yīng)收賬款余額。

　　參考解析：

　　【答案】

　　(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入=2月銷售收現(xiàn)+3月銷售收現(xiàn)+4月銷售收現(xiàn)

　　=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)

　　(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出=應(yīng)付賬款付現(xiàn)+當月采購付現(xiàn)+工資費用+制造費用付現(xiàn)+營業(yè)費用+支付消費稅+預(yù)繳所得稅=5000+8000×70%+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(萬元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=月初余額+本月經(jīng)營性現(xiàn)金收入-本月經(jīng)營性現(xiàn)金支出-本月資本性現(xiàn)金支出=80+39800-29900-12000=-2020(萬元)

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=現(xiàn)金短缺+月末要求的最低現(xiàn)金余額=2020+100=2120(萬元)

　　(5)4月末應(yīng)收賬款余額=3月銷售額的未收現(xiàn)部分+4月銷售額的未收現(xiàn)部分=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)

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