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　　假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得銷售收入2400萬元。

　　(2)銷售成本1343萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費用650萬元(其中廣告費410萬元)，管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費15萬元)，財務(wù)費用60萬元。

　　(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。

　　(5)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出20萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元.支付環(huán)境污染罰款3萬元)。

　　(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、職工福利費支出25萬元，職工教育經(jīng)費8萬元。

　　要求：計算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　參考解析：

　　(1)廣告費調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬元)。

　　(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)。

　　業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)。

　　(3)會計利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)。

　　捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)。

　　支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=10-0.84+3=12.16(萬元)。

　　(4)職工工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)實際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬元)。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8=3.75=4.25(萬元)。

　　(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)。

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)。

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