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　　A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1)預(yù)計的2014年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下(單位：萬元)：

　　(2)銷售收入預(yù)計：2014年11月200萬元，12月220萬元，2015年1月230萬元。

　　(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

　　(5)預(yù)計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元，每月的折舊費相同;除折舊外的其他管理費用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借人的到期借款120萬元。

　　(6)預(yù)計銷售成本率75%。

　　(7)預(yù)計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借人，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。

　　(9)假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：計算下列各項的12月份預(yù)算金額：

　　(1)銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)計算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨項目的金額;

　　(3)稅前利潤。

　　參考解析：

　　(1)①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

　�、谶M貨支付的現(xiàn)金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)

　�、�12月份預(yù)計現(xiàn)金收支差額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(萬元)

　　要求12月月末至少應(yīng)達(dá)到5萬元的余額，則應(yīng)從銀行借人156萬元

　　(2)①現(xiàn)金金額=-150.5+156=5.5(萬元)

　�、趹�(yīng)收賬款金額=220×38%=83.6(萬元)

　　③應(yīng)付賬款金額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　�、�12月進貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

　　存貨金額=期初存貨+本期購貨-本期銷貨=132+171-165=138(萬元)

　　(3)稅前利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-資產(chǎn)減值損失-財務(wù)費用=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(萬元)。

　　【解析】本題考查的內(nèi)容比較基礎(chǔ)，但要注意：(1)計算稅前利潤時要減去12月份計提的資產(chǎn)減值損失(壞賬損失);(2)計算稅前利潤時要減去12月份計提的利息費用，利息費用既包括當(dāng)月借款利息，也包括以前未還借款利息。

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