四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計(jì)算的題目，除題中特別加以標(biāo)明的以外，均需列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù);計(jì)算結(jié)果有單位的，必須予以標(biāo)明。凡要求說(shuō)明理由的內(nèi)容.必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
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某物業(yè)公司在服務(wù)住宅區(qū)內(nèi)開(kāi)設(shè)了一家家政服務(wù)中心，為住宅區(qū)內(nèi)住戶(hù)提供鐘點(diǎn)家政服務(wù)。家政服務(wù)中心將物業(yè)公司現(xiàn)有辦公用房作為辦公場(chǎng)所，每月固定分?jǐn)偽飿I(yè)公司折舊費(fèi)、水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等共計(jì)4000元。此外，家政服務(wù)中心每月發(fā)生其他固定費(fèi)用900元。
家政服務(wù)中心現(xiàn)有2名管理人員，負(fù)責(zé)接聽(tīng)顧客電話(huà)、安排調(diào)度家政工人以及其他管理工作，每人每月固定工資2000元;招聘家政工人50名，家政工人工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，每人除每月固定工資350元外，每提供1小時(shí)家政服務(wù)還可獲得6元錢(qián)。.家政服務(wù)中心按提供家政服務(wù)小時(shí)數(shù)向顧客收取費(fèi)用，目前每小時(shí)收費(fèi)10元，每天平均有250小時(shí)的家政服務(wù)需求，每月按30天計(jì)算。
根據(jù)目前家政工人的數(shù)量，家政服務(wù)中心每天可提供360小時(shí)的家政服務(wù)。為了充分利用現(xiàn)有服務(wù)能力。家政服務(wù)中心擬采取降價(jià)10%的促銷(xiāo)措施。預(yù)計(jì)降價(jià)后每天的家政服務(wù)需求小時(shí)數(shù)將大幅提高。
要求：
(1)計(jì)算采取降價(jià)措施前家政服務(wù)中心每月的邊際貢獻(xiàn)和稅前利潤(rùn)。
(2)計(jì)算采取降價(jià)措施前家政服務(wù)中心每月的保本銷(xiāo)售量和安全邊際率。
(3)降價(jià)后每月家政服務(wù)需求至少應(yīng)達(dá)到多少小時(shí)，降價(jià)措施才是可行的?此時(shí)的安全邊際是多少?
參考解析：
(1)銷(xiāo)售收入=250×30×10=75000(元)
變動(dòng)成本=250×30×6=45000(元)
邊際貢獻(xiàn)=75000-45000=30000(元)
固定成本=4000+900+2000×2+350×50=26400(元)
稅前利潤(rùn)=30000-26400=3600(元)
(2)保本銷(xiāo)售量=固定成本/(單價(jià)一單位變動(dòng)成本)=26400/(10-6)=6600(小時(shí))安全邊際率=(正常銷(xiāo)售量一保本銷(xiāo)售量)/正常銷(xiāo)售量=(250×30-6600)/(250×30)=12%
(3)設(shè)降價(jià)后每月家政服務(wù)需求至少應(yīng)達(dá)到X小時(shí)，則有：X×[10×(1-10%)-6]-26400=3600，求得X=10000(小時(shí))
降價(jià)后每月家政服務(wù)需求至少應(yīng)達(dá)到10000小時(shí)，降價(jià)措施才是可行的。保本銷(xiāo)售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=26400/[10×(1-10%)-6]=8800(小時(shí))
安全邊際量=正常銷(xiāo)售量-保本銷(xiāo)售量=10000-8800=1200(小時(shí))
安全邊際=安全邊際量×單價(jià)=1200×10×(1-10%)=10800(元)。
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已知某集團(tuán)公司下設(shè)多個(gè)責(zé)任中心，有關(guān)資料如下：
資料1： 指標(biāo) A投資中心 B投資中心 C投資中心
息稅前利潤(rùn)(萬(wàn)元) 10400 15800 8450
營(yíng)業(yè)資產(chǎn)平均占用額(萬(wàn)元) 94500 145000 75500
規(guī)定的最低投資報(bào)酬率 10%
資料2：D利潤(rùn)中心營(yíng)業(yè)收入為52000元，變動(dòng)成本總額為25000元，利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控的固定成本為15000元，利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控但應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本為6000元。
資料3：E利潤(rùn)中心的邊際貢獻(xiàn)為80000元，負(fù)責(zé)人可控邊際貢獻(xiàn)為60000元，利潤(rùn)中心部門(mén)邊際貢獻(xiàn)總額為45000元。
資料4：D中心下設(shè)了兩個(gè)成本中心，其中甲成本中心，生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量5000件，預(yù)算單位成本200元，實(shí)際產(chǎn)量6000件，實(shí)際成本為1170000元。
要求：
(1)根據(jù)資料1計(jì)算各個(gè)投資中心的下列指標(biāo)：
�、偻顿Y報(bào)酬率，并據(jù)此評(píng)價(jià)各投資中心的業(yè)績(jī)。
②剩余收益，并據(jù)此評(píng)價(jià)各投資中心的業(yè)績(jī)。
(2)根據(jù)資料2計(jì)算D利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額、可控邊際貢獻(xiàn)和部門(mén)邊際貢獻(xiàn)總額。
(3)根據(jù)資料3計(jì)算E利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人的可控固定成本以及不可控但應(yīng)由該利潤(rùn)中心負(fù)擔(dān)的固定成本。
(4)根據(jù)資料4計(jì)算甲成本中心的預(yù)算成本節(jié)約額和預(yù)算成本節(jié)約率。
參考解析：
評(píng)價(jià)：C投資中心業(yè)績(jī)最優(yōu)，A投資中心次之，B投資中心業(yè)績(jī)最差。
②A投資中心的剩余收益=10400-94500×10%=950(萬(wàn)元)
B投資中心的剩余收益=15800-145000×10%=1300(萬(wàn)元)
C投資中心的剩余收益=8450-75500×10%=900(萬(wàn)元)
評(píng)價(jià)：B投資中心業(yè)績(jī)最優(yōu)，A投資中心次之，C投資中心業(yè)績(jī)最差。
(2)①利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=52000-25000=27000(元)
②利潤(rùn)中心可控邊際貢獻(xiàn)=27000-15000=12000(元)
�、劾麧�(rùn)中心部門(mén)邊際貢獻(xiàn)總額=12000-6000=6000(元)
(3)E利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本=80000-60000=20000(元)
E利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控但應(yīng)由該利潤(rùn)中心負(fù)擔(dān)的固定成本=60000-45000=15000(元)
(4)①甲中心預(yù)算成本節(jié)約額=實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算責(zé)任成本-實(shí)際責(zé)任成本 =200×6000-1170000=30000(元)
�、诩字行念A(yù)算成本節(jié)約率=預(yù)算成本節(jié)約額/實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算責(zé)任成本×100%=30000/(200×6000)=2.5%。
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