四、簡(jiǎn)答題(本類題共3題，每小題6分，共18分)

　　56 [簡(jiǎn)答題]

　　A公司為支付購(gòu)貨款，向B公司簽發(fā)100萬元的銀行承兌匯票一張，甲銀行已經(jīng)承兌。

　　B公司取得匯票后，將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司以支付購(gòu)貨款，在背書時(shí)，B公司在匯票背面第一個(gè)背書欄內(nèi)簽章，但未記載“被背書人名稱”，直接將該匯票交付給C公司。C公司在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱后，將其背書轉(zhuǎn)讓給D公司，并在背書欄內(nèi)注明“工程驗(yàn)收合格后即付款”。后工程發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題。

　　在C公司與D公司發(fā)生工程糾紛期間，D公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給知情的E公司以支付廣告費(fèi)。匯票到期后，E公司在法定期限內(nèi)向甲銀行提示付款，甲銀行以出票人A公司銀行賬戶內(nèi)金額不足為由拒絕支付票款，E公司遂向C、D公司行使追索權(quán)。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。

　　(1)B公司向C公司背書時(shí)未記載“被背書人名稱”，該背書是否有效?并說明理由。

　　(2)D公司是否已經(jīng)取得票據(jù)權(quán)利?并說明理由。

　　(3)甲銀行拒絕付款的理由是否成立?并說明理由。

　　(4)E公司在向C公司行使追索權(quán)時(shí)，C公司能否以其與D公司之間的工程糾紛為由進(jìn)行抗辯?并說明理由。

　　(1)該背書有效。根據(jù)規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

　　(2)D公司已經(jīng)取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，背書有效，D公司已經(jīng)取得票據(jù)權(quán)利。

　　(3)甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。

　　(4)C公司可以以其與D公司之間的工程糾紛為由進(jìn)行抗辯。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，由于E公司明知前手之間存在抗辯事由仍受讓票據(jù)，C公司可以以其與D公司之間的工程糾紛為由進(jìn)行抗辯。

　　57 [簡(jiǎn)答題]

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2016年6月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元;購(gòu)進(jìn)用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

　　(2)銷售袋裝食品取得含稅價(jià)款702000元，另收取合同違約金58500元。

　　(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價(jià)款117000元，合同約定分3個(gè)月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價(jià)款46800元。

　　(4)贈(zèng)送給兒童福利院瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2340元，同類乳制品含稅價(jià)款3510元。

　　已知，甲食品廠取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，分別回答下列問題。

　　(1)計(jì)算甲食品廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算甲食品廠當(dāng)月銷售袋裝食品的銷項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算甲食品廠銷售飲料本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

　　(4)甲食品廠贈(zèng)送瓶裝乳制品是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?如果繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不繳納，說明理由。

　　參考解析：

　　(1)甲食品廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26000+8500+1200=35700(元)。

　　(2)甲食品廠當(dāng)月銷售袋裝食品的銷項(xiàng)稅額=(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)。

　　(3)甲食品廠銷售飲料本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)。

　　(4)甲食品廠贈(zèng)送瓶裝乳制品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷項(xiàng)稅額=3510÷(1+17%)×17%=510(元)。

　　【解析】

　　業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物用于集體福利的，.進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　業(yè)務(wù)(2)：收取的合同違約金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理，價(jià)稅分離后并人銷售額一并計(jì)稅。

　　業(yè)務(wù)(3)：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天(在本題中，本月應(yīng)收含稅價(jià)款46800元);無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　業(yè)務(wù)(4)：(1)自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物處理，且應(yīng)當(dāng)核定銷售額;

　　(2)核定銷售額時(shí)，應(yīng)按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定(在本題中，甲食品廠存在同類乳制品價(jià)格，按第①順序方法核定銷售額即可，無需組成計(jì)稅價(jià)格確定)。

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