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            中級會計職稱萬題庫《財務(wù)管理》每日一練(8.14)

            來源:考試吧 2017-08-14 9:24:38 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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              48 [簡答題]

              A公司是一家零售商,正在編制8月份的預(yù)算,有關(guān)資料如下:

              (1)預(yù)計的2016年7月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下(單位:萬元):

            2016中級會計職稱《財務(wù)管理》考前10天必做卷(2)

               (2)銷售收入預(yù)計:2016年7月份200萬元,8月份220萬元,9月份230萬元。

              (3)銷售收現(xiàn)預(yù)計:銷售當(dāng)月收回60%,次月收回38%,其余2%無法收回(壞賬)。

              (4)采購付現(xiàn)預(yù)計:銷售商品的80%在前一個月購入,銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項,在購買的次月支付。

              (5)預(yù)計8月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元,每月的折舊費相同;除折舊外的其他管理費用均須用現(xiàn)金支付,預(yù)計8月份為26.5萬元;8月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。

              (6)預(yù)計銷售成本率75%。

              (7)預(yù)計銀行借款年利率10%,還款時支付利息。

              (8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時,在每月月初從銀行借入,歸還借款發(fā)生在月末,借款金額是1萬元的整數(shù)倍。

              (9)假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準(zhǔn)備。

              要求計算下列各項的8月份預(yù)算金額:

              (1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

              (2)計算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨項目的金額;

              (3)稅前利潤。

              參考解析:

              (1)①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

              ②進(jìn)貨支付的現(xiàn)金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)

             、8月份預(yù)計現(xiàn)金收支差額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(萬元)

              要求8月月末至少應(yīng)達(dá)到5萬元的余額,則應(yīng)從銀行借人156萬元。

              (2)①現(xiàn)金項目金額=-150.5+156=5.5(萬元)

              ②應(yīng)收賬款項目金額=220×38%=83.6(萬元)

              ③應(yīng)付賬款項目金額=(230 ×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

             、8月進(jìn)貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

              8月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

              存貨項目金額=期初存貨+本期購貨-本期銷貨=132+171-165=138(萬元)

              (3)稅前利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-資產(chǎn)減值損失-財務(wù)費用

              =220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(萬元)

              【解析】本題考查的內(nèi)容比較基礎(chǔ),但要注意:(1)計算稅前利潤時要減去8月份計提的資產(chǎn)減值損失(壞賬損失);(2)計算稅前利潤時要減去8月份計提的利息費用,利息費用既包括當(dāng)月借款利息,也包括以前未還借款利息。

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