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　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1 [單選題] 2014年1月1日起，企業(yè)對其確認為固定資產(chǎn)的某項設備按照10年的期限計提折舊，由于替代技術的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于(　　)。

　　A.會計政策變更

　　B.會計估計變更

　　C.前期差錯更正

　　D.本期差錯更正

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會計估計變更，選項B正確。

　　2 [單選題] 甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當日負債成分的公允價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.734.60

　　C.634.60

　　D.10800

　　參考答案：B

　　甲公司發(fā)行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額=10200-9465.40=734.60(萬元)。

　　3 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關稅費，甲公司2015年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為(　　)萬元。

　　A.2340

　　B.1200

　　C.2000

　　D.1540

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　甲公司2015年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額=1000×2×(1+17%)=2340(萬元)。

　　4 [單選題] 乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運輸費用為350萬元，運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸(　　)萬元。

　　A.36

　　B.36.21

　　C.35.28

　　D.32.4

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。

　　5 [單選題] 2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.1082.83

　　B.1150

　　C.1182.83

　　D.1200

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動(非減值)計人所有者權益(其他綜合收益);所以，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為1150萬元。

　　6 [單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，2016年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元，用于償債商品的成本為600萬元，已提存貨跌價準備50萬元，公允價值為800萬元，增值稅稅額為136萬元。增值稅不單獨收付，不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.164

　　B.350

　　C.314

　　D.64

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=資產(chǎn)處置收益(800-600+50)+債務重組利得(1000-800-136)=314(萬元)。

　　7 [單選題] 甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為1000萬元，賬面價值為1200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1100萬元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認遞延所得稅費用是(　　)萬元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.50

　　D.-50

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　2015年年末賬面價值為1100萬元，計稅基礎為1000萬元，累計應納稅暫時性差異為100萬元;2015年年末“遞延所得稅負債”余額=100×25%=25(萬元);2015年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=25-50=-25(萬元)，因此，遞延所得稅費用為-25萬元。

　　8 [單選題] 2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.7.5

　　B.67.5

　　C.10

　　D.90

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　該事項對甲公司2015年12月31 日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。

　　9 [單選題] 關于集團股份支付的處理中，結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，等待期內應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值，在每個資產(chǎn)負債表日，確認為(　　)，同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。

　　A.長期股權投資

　　B.管理費用

　　C.資本公積——股本溢價

　　D.銷售費用

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，等待期內應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。

　　10 [單選題] 下列各項中，應當作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理的是(　　)。

　　A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃

　　B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃

　　C.公司承諾達到業(yè)績條件時向員工無對價定向發(fā)行股票的計劃

　　D.授予研發(fā)人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A、B和C均應當作為以權益結算的股份支付進行會計處理。

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