二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　16 [多選題] 甲公司下列各項權益性投資中，應作為長期股權投資核算的有(　)。

　　A.從市場購入5000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，不準備隨時出售，甲公司對B公司具有重大影響

　　B.購入D公司發(fā)行的認股權證200萬份，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股

　　C.取得E公司10%股權，準備隨時出售，對E公司不具有控制、共同控制或重大影響

　　D.甲公司擁有F公司60%的表決權資本，對F公司具有控制權

　　參考答案：A,D

　　【答案解析】 選項B，由于認股權證屬于衍生金融工具，因此應作為交易性金融資產核算(其他金融資產都屬于非衍生金融工具，因此不能夠劃分為其他金融資產或長期股權投資)。

　　【該題針對“長期股權投資的范圍”知識點進行考核】

　　17 [多選題] A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產處理。在出租收回前，該投資性房地產的成本和公允價值變動明細科目分別為1000萬元和200萬元(貸方)。轉換當日該廠房的公允價值為900萬元。關于該事項，下列說法正確的有( 　　)。

　　A.該資產在轉換日影響損益的金額為100萬元

　　B.該資產在轉換日影響損益的金額為0

　　C.轉換時固定資產的入賬價值是800萬元

　　D.對于投資性房地產持有期間產生的公允價值變動損益在投資性房地產轉換為固定資產時不用作處理

　　參考答案：A,D

　　【答案解析】 轉換日應做的賬務處理為：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　900

　　投資性房地產——公允價值變動　200

　　貸：投資性房地產——成本　 　　1000

　　公允價值變動損益　　　　 　　100

　　18 [多選題] 下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值

　　B.企業(yè)應以未來期間適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅

　　C.彌補虧損產生的遞延所得稅，會影響所得稅費用金額

　　D.可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎，產生遞延所得稅負債，計入當期所得稅費用

　　參考答案：A,C

　　【答案解析】 選項B，企業(yè)應以當期適用的所得稅稅率計算確定當期應交所得稅，遞延所得稅是以未來轉回期間的稅率計算確認;選項D，可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎，產生遞延所得稅負債，計入所有者權益(其他綜合收益)。

　　【該題針對“(2015)所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　19 [多選題] 下列各項中，不需要采用追溯調整法進行會計處理的有(　)。

　　A.無形資產因預計使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限

　　B.低值易耗品攤銷方法的改變

　　C.固定資產因預期經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法

　　D.采用成本模式計量的投資性房地產改按公允價值模式計量

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 選項A、C，屬于會計估計變更，不需要進行追溯調整;選項B，屬于不重要的會計政策，也不需要進行追溯調整;選項D，屬于會計政策變更，需要進行追溯調整。

　　20 [多選題] 下列有關長期股權投資初始計量的表述中，正確的有(　)。

　　A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的中介費等與企業(yè)合并相關的費用計入管理費用

　　B.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，發(fā)生的與發(fā)行權益性證券相關的費用，應從發(fā)行溢價中扣除，溢價不足扣減的，應當沖減盈余公積和未分配利潤

　　C.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對價的，為發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費、傭金，應調整發(fā)行產生的溢折價

　　D.投資者投入的長期股權投資，一律按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外，所以選項D不正確。

　　21 [多選題] 下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎等于賬面價值的有(　)。

　　A.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認預計負債600萬元

　　B.企業(yè)因銷售商品提供售后服務在當期確認預計負債410萬元

　　C.企業(yè)違反國家法律法規(guī)應付的罰款

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款230萬元

　　參考答案：A,C,D

　　【答案解析】 選項A，稅法規(guī)定，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，賬面價值=計稅基礎;選項C，企業(yè)違法罰款支出，無論是否實際發(fā)生，稅法均不認可，賬面價值=計稅基礎;選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當期的應納稅所得額，賬面價值=計稅基礎。

　　【該題針對“(2015)負債的計稅基礎”知識點進行考核】

　　22 [多選題] 下列關于長期股權投資持股比例增加但仍采用權益法核算的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.增資后原股權投資應按照增資日享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額重新計量

　　B.原股權投資賬面價值與增資日占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額計入資本公積

　　C.增資后長期股權投資的賬面價值應以原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和確定

　　D.當原持股比例確認的營業(yè)外收入的金額小于本次新增投資成本產生的正商譽的金額時，則不需要對新增投資成本進行調整

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 原股權投資的賬面價值在增資日保持不變，因此不需要按照被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額確定，也不會涉及到差額的處理，因此選項A、B不正確;增資后長期股權投資的賬面價值為原股權投資的賬面價值加上新增持股比例確認的入賬價值之和，對于新增投資賬面價值的調整，應當綜合考慮原持有投資和追加投資時產生的商譽或計入損益的金額，選項C不正確。

　　【該題針對“(2015)長期股權投資權益法的核算”知識點進行考核】

　　23 [多選題] 下列關于專門借款的說法中，正確的有(　　)。

　　A.計算專門借款資本化金額時需要扣除相應期間閑置資金的投資收益

　　B.專門借款為外幣借款的，資本化期間的匯兌差額應該資本化

　　C.計算專門借款非資本化期間的費用化金額時應當扣除閑置資金的短期投資收益

　　D.外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應該費用化

　　參考答案：A,B,C

　　24 [多選題] 下列有關售后回購的處理中，不正確的有(　)。

　　A.售后回購在任何情況下都不確認收入

　　B.采用售后回購方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業(yè)可以在發(fā)出商品時確認收入

　　C.在售后回購方式下，銷售方應根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

　　D.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，仍應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

　　參考答案：A,D 您

　　【答案解析】 有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品應按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，因此選項AD不正確。

　　【該題針對“(2015)售后回購的核算”知識點進行考核】

　　25 [多選題] 關于產品質量保證費用的處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.預提的產品質量保證金要在保證期滿時予以沖銷

　　B.預計產品質量保證費用時要考慮其各種可能的情況對應發(fā)生概率的大小

　　C.與產品質量保證有關的預計負債應記入“銷售費用”科目

　　D.產品質量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產品或提供勞務后，對客戶提供服務的一種承諾

　　參考答案：A,B,C,D

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