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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

　　A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

　　B、財(cái)政撥款收入

　　C、國債利息收入

　　D、居民企業(yè)之間的股息收入

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)CD是免稅收入。

　　2、2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費(fèi)支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2014年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。

　　3、某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為( )萬元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在本題中，捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( )。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，屬于“居民企業(yè)”;(2)選項(xiàng)B：在境內(nèi)成立的企業(yè)屬于“居民企業(yè)”。

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A. 國有企業(yè)

　　B. 外商投資企業(yè)

　　C. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D. 股份制企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】為增強(qiáng)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;(2)選項(xiàng)C：采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理;(3)選項(xiàng)D：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是( )。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.租金收入

　　C.產(chǎn)品銷售收入

　　D.國債利息收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)BC：屬于應(yīng)稅收入;(2)選項(xiàng)D：屬于免稅收入。

　　8、某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為( )萬元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(30萬元)，不得扣除。

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，應(yīng)以( )為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　A.收入全額

　　B.收入全額減除相關(guān)稅費(fèi)后的余額

　　C.收入全額減除財(cái)產(chǎn)原值后的余額

　　D.收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額

　　【答案】D

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　10、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為420萬元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )萬元。

　　A.17.1

　　B.18

　　C.26

　　D.36

　　【答案】B

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬元)。

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