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【8.不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(2014年改編)
(1)5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為90000元，增值稅稅額為15300元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。
(2)8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。
(3)10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗(yàn)收入庫并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
(4)15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為88000元，增值稅稅額為14960元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
(5)6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)
1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.原材料增加90000元
B.材料采購增加90000元
C.原材料增加100000元
D.應(yīng)交稅費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額增加15300元
【答案】BD
【解析】資料(1)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：材料采購 90000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15300
貸：銀行存款 105300
2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.發(fā)生節(jié)約差異9000元
B.發(fā)生超支差異9000元
C.原材料增加100000元
D.原材料增加99000元
【答案】AD
【解析】資料(2)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 99000(4950×20)
貸：材料采購 90000
材料成本差異 9000
3.根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：原材料 60000
貸：材料采購 60000
B.借：原材料 60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10200
貸：應(yīng)付賬款 70200
C.借：材料采購 57000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9690
貸：銀行存款 66690
D.借：材料采購 3000
貸：材料成本差異 3000
【答案】ACD
【解析】資料(3)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：材料采購 57000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9690
貸：銀行存款 66690
借：原材料 60000(3000×20)
貸：材料采購 57000
材料成本差異 3000
4.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為269000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是( )。
A.當(dāng)月材料成本差異率為3.77%
B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為8000元
C.當(dāng)月材料成本差異率為0.8%
D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為19000元
【答案】BC
【解析】6月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12000(元)。
6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6152-9000-3000+8000=2152(元)。
6月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。
5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013年6月30日甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.“銀行存款”科目為26050元
B.“原材料”科目為153000元
C.“原材料”科目為186480元
D.“銀行存款”科目為128010元
【答案】D
【解析】6月30日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=128010(元);“原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。
【9.不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2014年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(2013年改編)
(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)4000元(已取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票)，增值稅稅額為440元。運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行存款付清。
(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。
(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)
1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是( )。
A.運(yùn)輸過程中的合理損耗
B.采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款
D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
【答案】ABC
【解析】購入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣不計(jì)入材料成本。
2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是( )。
A.記入“原材料”科目的金額為305000元
B.記入“原材料”科目的金額為304000元
C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為51000元
D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為51440元
【答案】AD
【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+440=51440(元)。
3.根據(jù)資料(2)，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。
A.收回委托加工物資的成本為90000元
B.收回委托加工物資的成本為100000元
C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方
【答案】AD
【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本中，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：銷售費(fèi)用 60000
貸：原材料 60000
B.借：在建工程 70200
貸：原材料 60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10200
C.借：銷售費(fèi)用 70200
貸：原材料 60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 10200
D.借：在建工程 60000
貸：原材料 60000
【答案】A
【解析】辦公樓日常維修領(lǐng)用原材料，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤;銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。
5.根據(jù)資料(1)-(4)，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本( )元。
A.304800
B.31500
C.319720
D.320000
【答案】D
【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。
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