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　　【例題】2012年11月11日，A公司外購設備原價為100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值為0.4萬元。

　　第一年： 100×(2/5)=40(萬元)

　　第二年：(100-40)×(2/5)=24(萬元)

　　第三年：(100-40-24)×(2/5)=14.4(萬元)

　　2012年折舊=40÷12 ×1≈3.33(萬元)

　　【單選題】某企業(yè)于2009年10月31日購入一項設備，其原價為300萬元，進項稅額為51萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年度該項固定資產應計提的折舊額為(　)萬元。

　　A.39.84　　 B.20

　　C.120　　　 D.80

　　正確答案：B

　　答案解析：2009年折舊額=300×(2/5)/12×2=20(萬元)

　　【例題】 2012年11月11日，A公司外購設備買價100萬元，增值稅進項稅額17萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.4萬元，采用年數總和法計算折舊。

　　第一年：(100-0.4)×( 5/15 )=33.2(萬元)

　　第二年：(100-0.4)×( 4/15 )=26.56(萬元)

　　第三年：(100-0.4)×( 3/15 )=19.92(萬元)

　　第四年：(100-0.4)×( 2/15 )=13.28(萬元)

　　第五年：(100-0.4)×( 1/15 )=6.64(萬元)

　　【2009·單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為(　)萬元。

　　A.216 　　B.217.02

　　C.240 　　D.241.02

　　正確答案：A

　　注意：2010單選題考核的是用于銷售的情況。

　　【2008、2012·多選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應稅消費品，該產品收回后繼續(xù)加工，下列各項中，應計入委托加工物資成本的有(　)。

　　A.發(fā)出材料的實際成本

　　B.支付給受托方的加工費

　　C.支付給受托方的增值稅

　　D.受托方代收代繳的消費稅

　　正確答案：AB

　　【2015·單選題】某企業(yè)收回委托加工應稅消費品的材料一批，原材料的成本210萬元，加工費10萬元，增值稅35.7萬元，消費稅1.7萬元，收回的材料要連續(xù)生產應稅消費品，這批材料的入賬價值為(　)萬元。

　　A.220　　　B.221.7

　　C.257.4　　D.255.7

　　正確答案：A

　　答案解析：收回后繼續(xù)用于加工的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，所以材料的入賬價值=210+10=220(萬元)。

　　【2015·單選題】2014年6月5日，甲公司委托某量具廠加工一批量具，發(fā)出材料的計劃成本為80 000元，材料成本差異率為5%，以銀行存款支付運雜費2 000元，6月25日以銀行存款支付上述量具的加工費用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以銀行存款支付運雜費3 000元，假定不考慮其他因素，甲公司收回該批量具的實際成本是(　)元。

　　A.102 000　　 B.105 000

　　C.103 000　　 D.109 000

　　正確答案：D

　　答案解析：實際成本=80000+80000×5%+2000+20000+3000=109000(元)。

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