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3.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：
(1)1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：
注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。
�、诒碇虚L(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�、�3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。
②4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。
�、�4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元)。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。
�、�1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。
�、�6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
�、�10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元;持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元;簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。
�、�12月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。
�、�12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。
⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。
長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。
除上述資料外，不考慮其他因素。要求：
計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額：
(1)應(yīng)收賬款：
(2)預(yù)付款項(xiàng);
(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資;
(4)固定資產(chǎn)：
(5)應(yīng)付票據(jù);
(6)應(yīng)付賬款;
(7)應(yīng)付職工薪酬;
(8)長(zhǎng)期借款。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2009年)
【答案】
(1)應(yīng)收賬款賬面余額為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額為400萬(wàn)元。
(2)預(yù)付下個(gè)月即下年度1月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，預(yù)付款項(xiàng)=150-117+2=35(萬(wàn)元)。
(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資=2500+9000×30%=5200(萬(wàn)元)
(4)固定資產(chǎn)=3000-900-200-100-300+500=2000(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)付票據(jù)=800(萬(wàn)元)(6)應(yīng)付賬款=1050(萬(wàn)元)
(7)應(yīng)付職工薪酬=200+50=250(萬(wàn)元)
(8)長(zhǎng)期借款=200(萬(wàn)元)(期初長(zhǎng)期借款300萬(wàn)元，應(yīng)列入到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目)。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。
(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。
(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。
(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。
(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。
要求：
(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年)
【答案】
(1)①借：應(yīng)收賬款 210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫(kù)存商品 150
�、诮瑁簯�(yīng)付職工薪酬 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8
貸：庫(kù)存商品 8
借：管理費(fèi)用 11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7
�、劢瑁恒y行存款 20
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
�、芙瑁恒y行存款 93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6
借：其他業(yè)務(wù)成本 59
貸：原材料 59
�、萁瑁哼f延收益 300
貸：營(yíng)業(yè)外收入 300
�、藿瑁侯A(yù)收賬款 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入) 10(100×60%-50)
借：其他業(yè)務(wù)成本(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 7(70×60%-35)
貸：勞務(wù)成本 7
�、呓瑁汗芾碣M(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
營(yíng)業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 35
(2)營(yíng)業(yè)收入=180+10+20+80+10=300(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)成本=150+8+59+7=224(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=300-224-11.7-20-10=34.3(萬(wàn)元)
利潤(rùn)總額=34.3+300-5=329.3(萬(wàn)元)。
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